我国亏损上市公司盈余管理研究——基于季度选择偏向

摘要

盈余管理直接影响着企业会计信息的质量和会计信息使用者的相关利益，长期以来一直是会计学研究中的一个热门话题，目前国内外很多学者对于上市公司管理盈余的情况进行了大量深入的实证研究，但这些研究普遍都是基于年度财务数据进行的，对盈余管理选择时机的关注非常少，国内外只有少数学者在其文献中谈到了盈余管理的季度分布情况，这仍然是一个值得深入研究的问题。
　　 本文首先在现实背景和当前制度背景的基础上论述盈余管理季度选择偏向研究的重要意义，并做了有关盈余管理研究的文献综述；其次对盈余管理的定义、理论基础等方面进行了论述；然后，结合我国特殊的会计制度和证券市场制度，对我国亏损上市公司盈余管理动因和盈余管理方式进行了层层深入的探讨；之后，本文根据提出的假设，通过一定标准筛选样本、搜集数据，分别运用描述性统计分析和分布检验的方法对样本数据进行检验，并得出结论：与其它三个季度相比，第四季度是我国上市公司盈余管理现象最为普遍的季度；最后针对亏损公司盈余管理的这些现状，本文认为应该从:公司治理结构、亏损上市公司监管制度、会计准则和提高外部审计质量等几方面来进行治理。
　　 本文试图通过规范分析和实证研究发现我国亏损上市公司盈余管理的季度分布情况，以对新会计准则在规避盈余管理方面做一个检验。本研究也可以保护投资者免受盈余管理的蒙骗，因为，如果投资者认识到亏损公司操纵盈余的行为特征，那么通过分析其盈余质量，就能够更好的维护自己的切身利益，从而维护我国资本市场合理的资源配置功能。另外，这些证据还能对会计准则的制订和我国上市公司的证券市场监管提供线索，从而为进一步规范我国的证券市场提供相应信息。从学术意义上看，以往的关于我国亏损上市公司盈余管理的季度分布情况的研究相对较少，具体到我国特有的包括证券市场在内的经济环境和会计制度等背景，将会产生区别于西方不同的盈余管理特征。因此，本文研究的亏损上市公司的盈余管理的季度选择偏向，在这一方面进行了一定的尝试和探索，希望能对以后发掘一些具有中国特点的研究主题有一定的借鉴意义。