电子商务环境下常设机构利润归属问题研究

摘要

本文共分为四章，内容如下：第一章是常设机构利润归属问题的概述，主要讨论了常设机构利润归属的基本原则。第二章论述了常设机构应税所得数额的确定方，在利用常设机构利润归属原则决定常设机构应税利润时采取的方法有两种指导原则：一是总利润原则，二是正常交易定价原则。第三章是电子商务环境对常设机构利润归属的冲击和各种相应的税收政策。本章首先介绍了电子商务的发展状况，然后对电子商务对常设机构利润归属的冲击进行了具体分析，并且简单介绍了发展中国家、发达国家、国际组织以及跨国投资者的相应的税收政策选择和观点。得出结论认为电子商务对常设机构利润归属的影响十分巨大，但是影响程度还没到需要彻底背离现有的常设机构利润归属原则，对传统原则在电子商务环境下进行具体适用分析和调整，仍可以采用传统原则和方法应对电子商务环境下常设机构利润归属问题。第四章是电子商务环境下利润归属具体方案探讨，在统一了研究前提的基础上，结合OECD的相应研究成果，对电子商务环境下的常设机构进行具体分类，研究电子商务环境下常设机构利润归属的具体方案，最后对于我国在电子商务常设机构利润归属问题，提出了相应的建议。