营业税改增值税对企业经营绩效的影响研究——以生产性服务行业为例

摘要

随着经济的市场化和国际化，货物和劳务的界限趋于模糊，营业税与增值税并行也暴露出弊端，两税并存不仅增加了征管难度，而且产生了重复征税问题，阻碍了第三产业的发展。为了协调税收制度和产业发展，“十二五”规划将扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收纳入税制改革纲要。财政部、国家税务总局于2011年11月17日正式公布了税制改革方案，决定上海于2012年1月1日启动对交通运输业和部分现代服务业的“营改增”试点，同年将试点范围扩大到北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、厦门和深圳等十个省、直辖市、计划单列市，并于2013年8月1日推广到全国。
　　宏观上，“营改增”对完善税制，大力发展第三产业，推进经济结构调整，提高国家综合实力具有重要意义。微观上，“营改增”必然会对企业的生产经营活动、投资行为等产生重要影响。研究“营改增”对企业绩效的影响，对政策调整和企业应对有一定的参考价值。
　　本文在论述“营改增”背景下，对营业税改增值税和企业绩效分别进行了介绍，然后采用理论分析、描述分析和回归分析的方法阐述“营改增”对企业经营绩效的影响程度。各章节具体安排分为五部分，第一部分评述国内外相关研究，分析本论文主题的选择意义;第二部分对营业税改增值税和企业绩效分别进行了介绍，首先介绍相关税收理论，界定相关概念，概述了我国营业税改增值税政策，然后介绍企业绩效概念及指标，选定了本文采用的企业绩效指标;第三部进行理论分析，先建立理论框架，再进行具体测算，最后定性分析营改增对企业经营绩效的影响;第四部分进行实证分析，采用了描述分析和回归分析等方法，运用数据处理工具分析了营业税改增值税的试点企业和非试点企业相关数据，验证相关假设，并结合理论分析得出本文结论;第五部分针对研究中的问题，本文从政府和企业两方面分别提出了政策建议。
　　研究表明，“营改增”对不同行业的影响并不一样。交通运输业改革后的企业绩效并未改善，反有所降低，其主要原因是成本的不匹配增加，交通运输业的主要成本不能进行进项税额的抵扣，能够抵扣的项目很少;“营改增”试点范围有限，若从试点外进行外购服务，就无法取得增值税专用发票税额抵扣;此外，“营改增”试点时间较短，企业存在无法及时调整定价、进行纳税筹划等问题;信息技术服务企业的绩效尽管有所上升，但是效果不是很明显。
　　针对研究问题，从政府和企业两方面分别提出了政策建议。对政府来讲，应扩大“营改增”范围，研究适当增加可抵扣项目，以保证增值税抵扣链条的完整性;对企业而言，企业应结合自身经营规模及具体业务范围，研究营业税改增值税对企业的经营、财务等方面的影响，制定相应的策略。

目录

声明

摘要

第1章 引言

1．1 论文研究背景及意义

1．1．1 论文研究背景

1．1．2 论文研究意义

1．2 国内外文献综述

1．2．1 国外文献综述

1．2．2 国内文献综述

1．2．3 文献总结

1．3 论文研究思路

1．4 研究的主要创新与不足

1．4．1 研究的主要创新

1．4．2 研究的不足

第2章 营业税改增值税与企业经营绩效的概述

2．1 税收理论概述

2．1．1 减税理论

2．1．2 税收中性理论

2．2 我国营业税改增值税政策

2．2．1 相关概念简述

2．2．2 我国增值税“扩围”历程

2．2．3 “营改增”的主要内容

2．3 企业经营绩效相关知识

2．3．1 绩效概念的界定

2．3．2 绩效衡量的方法

2．3．3 本文对绩效评价指标的选择

第3章 营业税改增值税对企业经营绩效影响的理论分析

3．1 营业税改增值税对企业经营绩效影响的理论框架

3．2 营业税改增值税的具体影响测算

3．2．1 一般纳税人

3．2．2 小规模纳税人

3．3 营业税改增值税对企业经营绩效的影响分析

3．3．1 营业税改增值税对企业盈利能力的影响分析

3．3．2 营业税改增值税对企业营运能力的影响分析

3．3．3 营业税改增值税对企业偿债能力的影响分析

3．3．4 营业税改增值税对企业发展能力的影晌分析

第4章 营业税改增值税对企业经营绩效影响的实证分析

4．1 研究假设

4．2 样本筛选

4．2．1 行业选择

4．2．2 地区选择

4．2．3 时间选择

4．3 变量设计

4．3．1 因变量

4．3．2 自变量

4．3．3 控制变量

4．3．4 变量之间的相关性检验

4．4 模型建立

4．5 营业税改增值税对企业经营绩效影响的描述性分析

4．6 配对样本T检验

4．7 营业税改增值税对企业经营绩效影响的回归分析

4．8 结论分析

第5章 建议及展望

5．1 政府

5．2 企业

结论

致谢

参考文献

攻读学位期间取得的学术成果