房地产企业土地增值税逃避税行为研究

摘要

本文首先分析了我国目前土地增值税的征管现状，揭示土地增值税流失严重的两个原因，一是房地产开发项目具有资金投入大、经营周期长、涉及范围广、经营方式灵活、成本项目繁多、专业化程度高的特点，土地增值税征收难度大，二是房地产企业在利益驱使下，利用税收优惠政策和关联交易逃税、避税。其次，本文搜集整理了房地产企业逃避土地增值的多种，对其逃避税行为的规制进行了理论和实践上的探讨。最后，对两项充满争议的房地产企业规避土地增值税的行为进行了分析，一是房地产企业是否在实践中利用合作建房的政策避税，二是房地产企业利用股权转让的形式进行土地使用权的转让是否是避税行为，并得出的结论：第一，合作建房适用税收优惠政策在税务实践中的认定十分严格，基本不适用，房地产企业避税空间小；第二，房地产企业利用股权转让土地使用权的行为并没有造成土地增值税的流失，而是转嫁给了土地受让方。

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引言

第一章 规制房地产企业土地增值税逃避税的必要性

第一节 土地增值税的征管现状

一、土地增值税流失严重

二、土地增值税逃避税可操作空间大

第二节 房地产企业逃避土地增值税的手段多样

一、利用税收优惠政策

二、减少土地增值额

第二章 规制房地产企业土地增值税逃避的方法

第一节 房地产企业节税行为的认定

一、节税的正当性

二、房地产企业节税行为的认定

第二节 房地产企业逃税行为的认定和规制

一、房地产企业逃税行为的认定

二、房地产企业逃税行为的规制

第三节 房地产企业避税行为的认定和规制

一、避税行为的认定

二、避税认定的抗辩

三、房地产企业避税行为的规制

第三章 房地产企业两种逃避税争议性行为的性质认定和规制

第一节 合作建房中的土地增值税

一、税收意义上的合作建房

二、合作建房中土地增值税税负分析

三、本文观点

第二节 以股权转让方式转让土地使用权

一、以股权转让方式转让土地使用权

二、以股权转让形式转让土地使用权的土地增值税税负分析

三、本文观点

结语

参考文献

致谢