新会计准则对会计信息相关性影响的实证分析

摘要

为了提高会计信息质量,2006年2月15日,财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的一整套新的企业会计准则体系。新会计准则体系的建立,顺应中国经济快速市场化和国际化的需要,以提高会计信息质量为核心,强化为投资者和社会公众提供决策有用的会计信息的理念,首次构建了与我国社会主义市场经济相适应、与国际准则趋同、涵盖企业各项经济业务、可独立实施的企业会计准则体系,并为改进国际财务报告准则提供了有益借鉴,实现了我国企业会计准则建设新的跨越和历史性的突破。因此,我国这次的会计改革不同以往,它是我国会计改革的里程碑。
　　 新会计准则颁布以后,大家所关注的问题是新准则在完成其既定目标方面是否已见成效,对我国会计信息质量产生了什么样的影响。因此,研究新准则的实施效果具有十分重要的现实意义。对企业会计准则的实施效果开展实证研究,不仅能对已有的具体会计准则作出客观的评价,起到完善的作用,而且可以通过对新准则实施效果的研究,也可以反映在准则执行的过程中存在的问题,以更好地达到准则的预期效果。本文就是要对出台的会计准则实施效果进行研究,以数据对我国会计准则的改革效果进行评价,从实证角度对我国学术界一些制定理论进行评价和反思。本文主要从研究新企业会计准则对会计信息相关性的影响着手来考察新企业会计准则的实施效果。
　　 本文运用价格模型,对我国会计信息的价值相关性进行了检验,实证结果表明,我国会计信息价值总体的相关性比准则实施前有所提高,因此证实了理论上的分析。但由于我国会计理念由收入费用观向资产负债观的转变,我国净资产的价值相关性应该有所提高,但实证结果看,新准则实施后,我国会计盈余的价值相关性有所提高,但净资产的价值相关性却没有多大变化,主要因为在于由于公允价值的应用,使很多公司的利润大幅度提高,而我国投资者对净资产又不是很熟悉,所以偏好以会计盈余作为决策基础,而净资产的决策重要性并未得到投资者的重视,使净资产的价值相关性没有得到提高。因此,应不断提高投资者的知识水平,培育理性的投资者,使投资者对净资产的作用有更深刻的认识,更好地理解新准则,从而提高净资产的价值相关性。

目录

文摘

英文文摘

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第一章 绪论

1.1 研究背景和意义

1.2 研究内容及技术路线

1.3 研究方法和特点

第二章 理论基础

2.1 有关概念界定

2.2 相关性的理论基础

2.3 国内外研究现状

第三章 新准则对会计信息相关性的影响分析

3.1 新旧会计准则对会计信息相关性的不同要求

3.2 新准则对会计信息相关性的积极影响

第四章 研究设计

4.1 假设的提出

4.2 模型建立及变量设计

4.3 样本选取与数据来源

第五章 实证结果及分析

5.1 A股市场实证结果分析

5.2 上海A股市场实证结果分析

5.3 深圳A股市场实证结果分析

第六章 研究结论及政策建议

6.1 研究结论

6.2 原因分析

6.3 政策建议

6.4 研究局限及未来展望

参考文献

致谢