基于《企业内部控制基本规范》实施与深化的研究探讨

摘要

自2009年7月1日起,我国将首先在上市公司范围内施行《企业内部控制基本规范》(简称《基本规范》),这个被称为“中国版萨班斯法案”的内部控制规范是由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日联合发布的我国第一部企业内部控制规范。财政部要求,除了在上市公司施行外,同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。上海ABC酒店发展股份有限公司(以下简称“ABC公司”)是一家在上海证券交易所上市的公司,需要在2009年满足《基本规范》的要求。ABC公司是中国最大的酒店、餐饮业上市公司,主要从事酒店营运、酒店管理、食品及餐饮和物品供应等业务。ABC公司通过实施“国际化、品牌化、市场化”的发展战略,进一步提升在“管理、品牌、网络、人才”等方面的核心竞争能力,继续保持其在国内同行业市场的领先地位。综上所述,ABC公司在2009年度必须构建以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证,相互联系、相互促进的五要素内部控制框架,并对其有效性进行自我评价,按时披露2009年度自我评价报告。本文将从内部控制及《基本规范》的理论研究着手、分析ABC公司实施《基本规范》的现状、问题及改进措施,力求阐明ABC公司如何以《基本规范》的施行为契机提高其内部控制水平。由于ABC作为一家集酒店营运、管理、餐饮等一体的综合性上市公司,业务种类繁多,投资项目各异。因此本文主要就ABC公司的支柱性收入来源之一的酒店运营业务进行分析,阐明ABC公司如何积极应对实施《基本规范》挑战与机遇,提升其酒店运营内部控制整体水平。

目录

摘要

ABSTRACT

1 导论

1.1 研究的背景与意义

1.1.1 《基本规范》研究的背景

1.1.2 酒店业内部控制研究的意义

1.2 本文研究的框架

2 内部控制及《基本规范》的基本理论

2.1 内部控制基本理论

2.1.1 内部控制的概念

2.1.2 内部控制的演进发展历程

2.2 《基本规范》基本理论

2.2.1 《基本规范》解读

2.2.2 《基本规范》在上市公司实施的意义

3 ABC公司实施《基本规范》现状、问题及改进措施

3.1 ABC公司实施《基本规范》现状及面临的问题

3.2 ABC公司实施《基本规范》的改进措施

3.2.1 ABC公司实施《基本规范》的基本思路

3.2.2 ABC公司实施《基本规范》的基本方法

3.2.3 ABC公司实施《基本规范》的具体程序

4 ABC公司通过实施《基本规范》提升内部控制

4.1 ABC公司通过实施《基本规范》提升内部控制环境

4.1.1 治理架构与组织控制

4.1.2 管理层的操守、经营理念及内部控制所持的态度

4.1.3 员工的素质和胜任能力

4.1.4 道德文化建设

4.2 ABC公司通过实施《基本规范》提升风险评估能力

4.3 ABC公司通过实施《基本规范》提升控制活动水平

4.4 ABC公司通过实施《基本规范》加强信息沟通

4.5 ABC公司通过实施《基本规范》加强监督

5 结论

参考文献

致谢