民营中小企业税负问题的政策分析

摘要

民营中小企业是国家经济的支撑力量，在经济发展中具有举足轻重的作用。与此同时，民营中小企业的发展对外界因素异常敏感，尤其是国家宏观调控政策以及国际形势的变化，对民营中小企业的发展影响深远。
　　民营中小企业能否做大做强，关系到经济的繁荣和社会的稳定。民营中小企业的良性发展最终促使税收总量扩大、就业增加，形成国家和民营中小企业双赢的局面。而中国民营中小企业的生存困境，是一个不容置疑的事实。长期以来，中国企业特别是民营中小型企业税费太重、基数过高、征收额度太大，不利于中小民营企业健康长远的发展。
　　本文研究的重点是民营中小企业的税收负担及其效应。结合已有的文献研究，本文尝试以上海市黄浦区八号桥的案例分析为基础，从流转税、所得税、财产税、行为税及地方性收费入手，分析了高税负的现状及其对行业发展的影响，并对其背后的政策环境展开分析。同时，本文从博弈论的视角，考察了政府（中央政府、地方政府）和企业在征税-纳税问题上各自的动机和行为，发现高税负条件下，民营中小企业普遍以低纳税遵从度来消极抵抗——即:由于税制不合理，造成博弈双方（政府、企业）都无法从根本上实现利益的最大化。
　　在对策方面，本文通过与国外的比较研究认为:政府应当在降低民营中小企业的税费负担、提高税务服务上，调整完善现有的政策和制度。

目录

声明

摘要

1 序论

1．1 研究的背景

1．2 文献综述

1．2．1 税收负担与经济增长的关系

1．2．2 对税收负担的衡量

1．2．3 关于中小企业税收负担问题的研究

1．2．4 小结

1．3 本文的特点

1．3．1 主要观点

1．3．2 理论分析视角

1．3．3 研究方法

1．3．4 论证结构

2 民营中小企业税负现状及其政策分析

2．1 民营中小企业在社会和经济发展中的作用

2．2 中国企业税制改革的历程和税负问题

2．2．1 我国企业税制改革和中小企业税费政策变革

2．2．2 税收种类以及税负衡量

2．2．3 国内民营中小企业的总体税负状况

2．3 八号桥民营中小企业现状分析

2．3．1 八号桥园区的基本概况

2．3．2 业态特点及其产业扶持政策

2．3．3 对八号桥民营中小企业的税负调查

2．4 当前税收政策对民营中小企业的影响及其政策分析

2．4．1 综合税收负担情况

2．4．2 企业税负结构分析

2．4．3 小结

3 民营中小企业税负问题的制度和博弈

3．1 博弈论视角下的征税-纳税行为

3．2 中央政府和地方政府的角色和地位

3．2．1 分税制改革的影响

3．2．2 “营改增”税制改革中的博弈

3．3 民营中小企业的低纳税遵从度

3．3．1 表现

3．3．2 原因分析

3．4 小结

4 经验借鉴和对策分析

4．1 国外政府的民营中小企业税负经验研究借鉴

4．1．1 税收政策方面

4．1．2 税务管理政策方面

4．2 对策分析

4．2．1 税收政策调整思路

4．2．2 税务管理政策

5 结论

5．1 基本结论

5．2 值得进一步研究的问题

参考文献

附录

致谢