企业所得税逃避税影响因素分析及对策研究——以山东省为例

摘要

税收是国家参与和干预GDP分配和再分配的手段，可以促进资源配置的合理化、刺激经济的增长。在西方经济发达国家流行着这样一句名言:“世界上有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡”。由此可见，税收时时刻刻都存在于我们的生活之中，逃避税正是伴随着税收的征收而来的。近年来，我国逃避税现象尤为严重，其中，企业所得税逃避税问题在我国越演越烈，随着我国经济的发展而快速发展，已成为社会各界普遍关注的热点。而非法的或不合理地逃避税行为严重损害了税制，使其在运行过程中偏离了税收立法所确定的目标，降低了税制的运行效率，对己、对社会都会有一定的危害性。因此，本论文在研究过程中，采用了经济学中基本研究方法，即理论研究与实证研究相结合、定性分析与定量分析相结合的方法，详细分析了企业所得税逃避税影响因素，提出了防治逃避税对策建议，这对于促进我国形成一个良性的诚信纳税环境，保证国家财政收入的顺利实现具有一定的理论与现实意义。
　　 本论文首先界定了逃避税相关概念，明确了研究范围，并详细介绍了A-S模型、A-S-Y模型及其补充，以及国外对逃避税影响因素的理论与实证分析。在借鉴这些国外研究的基础上，介绍了我国企业所得税及其沿革，分析了我国企业所得税逃避税现状及其成因。在此基础上，本论文设计关于企业所得税逃避税影响因素的调查问卷，以山东地区的企业所得税纳税人作为样本发放问卷，根据回收的调查问卷资料来掌握纳税人对企业所得税逃避税影响因素的认识;进行方差分析，探讨纳税人一般特性（学历、企业类型、从事行业、营业收入）与企业所得税逃避税影响因素及逃避税倾向之间的关系，并进一步研究纳税人一般特性与企业所得税逃避税各个因素之间是否存在显著性差异。论文最后根据实证研究结果从税收知识、税收制度、税务行政、财务等角度提出防治企业所得税逃避税的对策建议。

目录

摘要

1 绪论

1．1 问题的提出

1．2 国内外研究现状

1．2．1 国外研究现状

1．2．2 国内研究现状

1．3 本文研究目的及意义

1．3．1 研究目的

1．3．2 研究意义

1．4 本文研究方法及文章结构

1．5 本文创新点

2 关于逃避税的一般理论分析

2．1 逃避税相关概念的界定

2．1．1 逃税、避税、节税的定义

2．1．2 逃税、避税、节税的区分

2．2 企业所得税逃避税的主要方式及危害

2．2．1 企业所得税逃避税的主要方式

2．2．2 企业所得税逃避税的危害

2．3 逃避税的理论模型　

2．3．1 A-S模型

2．3．2 A-S-Y模型

2．3．3 对逃避税一般理论模型的补充

2．4 逃避税的影响因素分析

3 我国企业所得税逃避税状况分析

3．1 企业所得税及其沿革

3．2 企业所得税逃避税现状

3．3 企业所得税逃避税的成因分析

3．3．1 企业所得税逃避税的主观原因

3．3．2 企业所得税逃避税的客观原因

3．4 新企业所得税法对特别纳税事项的调整

4 企业所得税逃避税影响因素的实证分析及结果

4．1 资料的收集与分析方法

4．1．1 调查问卷的设计

4．1．2 样本的选定与资料的检验方法

4．2 接受调查企业的一般特性

4．3 纳税人对逃避税影响因素的平均值分析

4．4 企业一般特性与企业所得税逃避税影响因素的关系分析

4．4．1 企业一般特性与税收知识因素之关系分析

4．4．2 企业一般特性与税收制度因素之关系分析

4．4．3 企业一般特性与税务行政因素之关系分析

4．4．4 企业一般特性与财务因素之关系分析

4．4．5 企业一般特性与逃避税期待因素之关系分析

4．4．6 企业一般特性与逃避税倾向之关系分析

5 防治企业所得税逃避税的对策建议

5．1 加强税收知识宣传和教育，提高国民纳税意识

5．2 简化税制，完善税收制度

5．2．1 创造公平的税收法制环境

5．2．2 强化税法的处罚机制

5．3 加强税收征管水平

5．3．1 加强税收征管，提高税务稽查查处率，同时加大对税收违法行为的处罚力度

5．3．2 采用先进的征管手段，建立科学合理的税收征管模式，提高税收征管效率

5．3．3 尽快改革税收计划的编制方法，硬化税收征管的法制约束

5．4 减轻税负，采用核定征收方式征收企业所得税

5．4．1 减轻税收负担

5．4．2 采用核定征收的方式征收企业所得税，加强对会计账目处理的监察与管理

5．4．3 加大处罚力度

5．5 营造一个良好的诚实纳税环境和氛围

5．6 建立诚信激励机制

5．7 引导企业充分利用国家的税收优惠政策

6 结论与展望

参考文献

附录

致谢

攻读硕士学位论文期间的研究成果

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