财务报告粉饰研究

摘要

在安然事件之后，学者们认识到财务报告失真的危害性，采取了坚决杜绝的态度!但是即使在防范呼声如此高的情况下，财务报告的失真的状态仍然没有改善，失真所带来的危害也是愈演愈烈。数据的庞大，损失的严重使得很多学者忽视了对财务报告失真本身的进一步研究，把财务报告粉饰、虚假财务报告混为一谈。在这样的情况下，本文认为有必要对财务报告的失真采取更为客观的研究。 本文在作了大量的研究后发现，财务报告失真分为合法性失真和违规性失真，分别体现为财务报告粉饰和虚假财务报告。尽管两者都是利益驱动，但是财务报告粉饰在一定的程度内可以防止市场的过度反应，适度的财务报告粉饰还可以产生积极的影响。虚假财务报告则是全不可取，虚假财务报告所产生的影响都是负面的，在虚假财务报告没有暴光之前，报表使用者受其错误影响，决策失误，导致社会资源的非优化配置，而虚假财务报告一旦被暴光，所造成的影响可能是灾难性的。 本文的研究重点是在分析界定财务报告粉饰、虚假财务报告、盈余管理、利润操纵四者异同的基础之上提出财务报告粉饰的存在是有其客观存在性的，并且认为适度的财务报告粉饰的存在还有一定的积极意义，希利奖金计划、有效契约理论以及信息交流受阻理论均支持这一论点。 当然这并不意味着对财务报告粉饰采取完全积极的态度，过犹不及，本文认为在一定程度以内的粉饰有其积极意义，超出“度”就会产生消极影响。本文通过定性分析和定量分析相结合的方法界定“度”。首先引入注册会计师审计的重要性原则从数量和性质上判断是否是过度的，再结合琼斯模型应计利润分离法计算出操纵性利润，最后辅助一些分析方法，有利于帮助财务报告使用者作出理性的决策。 对过度的粉饰采取强有力的防范措施，规范证券市场，从而达到保护投资者利益和资源优化配置的目的。

目录

文摘

英文文摘

声明及关于学位论文使用权的说明

第一章绪论

第二章财务报告粉饰的概念界定

第三章财务报告粉饰的客观存在性分析

第四章财务报告粉饰的手段

第五章适度粉饰的理论基础与积极意义

第六章过度粉饰的识别方法与防范对策研究

第七章结论

参考文献

致 谢

攻读学位期间发表的学术论文目录