内部控制、公司治理与会计信息披露质量

摘要

无论是在学术领域还是在企业的实践中，对会计信息披露质量研究的热度从未消减过，而在研究的过程中也得出了一些有益的结论并为会计信息披露质量的提升提供了一些路径。如相关研究成果表明，公司治理是影响会计信息披露质量的重要因素，故在企业的管理实践中都开始重视对公司治理机制的研究和设计。正如我国监管部门在上市公司中不遗余力地推行内部控制体系一样，也是相关学者和企业管理者在相关的学术研究和管理实践中发现了有效的内部控制也可以提升会计信息披露质量。良好的公司治理实现了股东大会、董事会和监事会等机构的制约平衡，而内部控制在实现这一平衡中又发挥着重要的作用，由此可知，内部控制与公司治理既相互联系又相互区别，有必要将两者纳入到同一逻辑框架中以验证内部控制、公司治理及其嵌合效应与会计信息披露质量之间是否存在着相关关系，以便能为我国上市公司通过改进内部控制有效性以及优化公司治理等途径提升会计信息披露质量提供一些新的视角和思路。
　　本文以委托代理理论及信息不对称理论等相关理论为基础，以内部控制和公司治理以及二者的嵌合效应对会计信息披露质量的影响为研究视角对国内外的文献进行了梳理和总结。之后，本文分别了介绍内部控制、公司治理以及会计信息披露质量的内涵与评价尺度，并在此基础上基于嵌合观视角提出内部控制与公司治理的嵌合效应同样会影响会计信息披露质量的假设。
　　为了验证本文所提出的假设，作者参照李育红等人的做法构建了内部控制指数，采用主成分分析法得到了公司治理水平的替代变量，进一步通过数学处理构建了内控控制指数与公司治理指数的交叉项；以深交所信息披露机构披露的评级结果作为衡量会计信息披露质量的标准。基于以上评价指标，构建了三个实证检验模型。在实证分析中，本文以2012-2014年我国深市A股主板制造业上市公司的相关数据为研究样本进行了相关的描述性统计分析。对模型中涉及到的自变量进行了Person相关性分析，以确认是否可以做回归分析，通过检验后即对三个模型分别进行了有序逻辑回归。回归结果表明：有效的内部控制和完善的公司治理都对会计信息披露质量有显著的提升作用，两者的嵌合效应在提升会计信息披露质量方面同样发挥着积极作用，且当引入内部控制与公司治理的嵌合效应时，进一步加强了回归模型的解释力度，这表明在会计信息披露质量的研究框架中，内部控制及公司治理的嵌合效应应该占有一席之地。
　　本文基于内部控制与公司治理的嵌合视角对实证结论进行归纳分析提出，为改善我国上市公司的会计信息披露质量，企业需要在内部控制视角重塑内控生态、建立内部控制监控平台。在公司治理视角应合理对待国有股份并积极引进独立董事。与此同时，企业还需考虑内部控制和公司治理内在机制的嵌合性。最后，作者基于本文的结论和局限性对以后的研究领域进行了展望。

目录

声明

1绪论

1.1研究背景与意义

1.2研究内容与方法

1.3研究创新点

1.4研究框架

2基础理论与文献综述

2.1基础理论

2.2文献综述

3理论分析与研究假设

3.1相关概念内涵分析

3.2内部控制与会计信息披露质量分析

3.3公司治理与会计信息披露质量分析

3.4内部控制、公司治理与会计信息披露质量理论分析

4研究设计

4.1样本选择

4.2变量设计

4.3回归模型及变量定义

5实证分析

5.1描述性统计

5.2自变量相关性分析

5.3回归分析

5.4内生性处理及稳健性检验

6研究结论、建议与展望

6.1研究结论及相关建议

6.2研究不足与展望

参考文献

附录

致谢

攻读学位期间发表的学术成果