防范和规避税收执法风险研究——以L县国家税务局为例

摘要

受经济水平和信息技术迅猛发展等因素影响，纳税人的生产经营形式更加丰富。纳税人的纳税违法行为呈现出新的特点，偷税手段更加隐蔽，偷税形式更为多样，偷税方法更加复杂，偷税心理更加大胆。近年来，税务人员因执法过错而被给予行政处分或被追究行政、刑事责任的案件逐年增多，部分税务人员因害怕责任追究而申请调整工作岗位。通过对案件进行分析，发现税务人员出现执法过错是由多种因素造成的，比如税收征管经验不足、征管软件操作不熟练、对适用税收法律法规理解有偏差等。现如今，伴随依法治税进程的不断深化和税收宣传工作的大力开展，纳税人的维权意识不断增强，社会各界对税务机关的关注度也越来越高，税务人员的执法行为受到社会各界的关注和监督。
　　税收执法风险是税务人员办理纳税人申请的涉税业务、开展税务检查和税收管理过程中发生的，它贯穿于执法的全过程。只要存在有执法，执法风险就相应地存在。当风险一旦发生，就会损害国家利益，侵害纳税人的权益。税务机关的执法风险虽然客观存在，但它并不一定会给税务机关和税务人员带来法律责任或行政、民事责任。只要我们利用风险管理理论的相关知识，科学、正确的分析造成风险产生的成因，并根据成因制定行之有效的措施，就可以将风险发生的概率降到最低，进而维护国家利益和纳税人利益，同时维护税法尊严。本文以L县国家税务局税收人员日常工作为研究基础，系统地从征、管、查三个方面的执法风险点进行梳理和研究，分析造成执法风险产生的因素，针对性的提出具体的解决办法，最大可能的规避执法风险。

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引言

研究背景与意义

国内外研究现状

研究目标和拟解决的关键问题

第一章 税收执法风险理论分析

1.1税收执法风险

1.2基层税务机关的特点

1.3防范税收执法风险的意义

第二章 L县国家税务局税收工作概况

2.1 L县及国家税务局机构简介

2.2 L县国家税务局主要涉税业务流程及执法风险分析

第三章 基层税务机关税收执法风险产生的原因

3.1税收执法依据潜藏执法风险

3.2纳税人维权意识的增强和社会各界的监督突显执法风险

3.3税务部门自身因素引发执法风险

3.4其他因素引发的税收执法风险

第四章 基层税务机关防范执法风险的对策及建议

4.1健全立法体系，强化司法监督

4.2提升执法能力，提高执法水平

4.3改进工作方式，提高工作效率

4.4帮助纳税人健全内控机制建设

4.5营造良好的外部执法环境

结语

参考文献

附录

致谢

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