企业集团财务共享对内部控制影响与对策——基于Z企业的案例分析

摘要

二十世纪末，伴随着经济全球一体化的持续发展，企业的不断扩张，跨国经营成为趋势，随着时间的推移中国企业开始关注财务共享这一新的财务环境，财务共享中心这种新型组织环境在中国企业集团之间开始被广泛应用与推广。《企业会计信息化工作规范》是财政部颁布的企业利用信息技术的指导意见，其中提到，下属分子企业数量大、地域遍布广的公司、企业集团应以信息技术为企业发展改革的突破口，改善会计环境，建立财务共享服务中心。财务共享服务中心的特点为集中处理企业集团主要业务的财务项目如，会计记账、企业资金的流动性偿付、日常费用类项目的支出审批等，同时可以进行企业资金的事前预算，事后核算，事中业绩检测分析的全生命周期动态考核，以确保企业的运行风险及成本的降低，同时还可以提升企业的工作效率和效果，帮助企业把精力集中在核心竞争力上。固然，财务共享中心的组织环境以及自身特点带来了很多好处和收益，例如：营业成本降低、财务管理效率得到极大提升、财务数据的准确性与可靠性相应提升，并且企业整体的灵活性提高。但是在财务共享服务中心这种新型结构下，内部控制的新问题和新特征如内部环境的变迁、企业风险点的转移、控制活动以及信息沟通出现新问题新特征、内部监督体系与这一模式不相适应等矛盾也显现出来。本文主要针对财务共享服务中心的实施的条件下内控角度的探讨，对比分析出财务共享对传统的内部控制的影响，从理论角度探讨在财务共享的新环境下，企业在内部控制方面需要配合进行的改进。
　　Z集团作为在中国企业中涉及财务共享领域较早，并且是第一个在国内建立财务共享服务中心的企业。对财务共享服务中心的组建流程和管理控制方面有较为深厚的底蕴，他的共享服务中心的建设案例可以作为研究的典型，有非常独特的价值。本文的研究主体就是已经成立了较为完善的财务共享中心的Z集团，从COSO框架五要素的角度对Z企业财务共享中心建设完善过程中内控角度匹配的特征和矛盾进行了研究，联系内控理论，研究该公司的财务共享中心成立过程中内控的角色，总结出在财务共享的环境下提升内部控制效率的途径和方法。将理论分析与案例研究相联系，深入探讨财务共享的新型组织结构，管理模式对企业内部控制产生的影响。并依据案例中所显现出的问题总结出财务共享与内部控制协调发展的建议，帮助国内的各跨国公司更好地建设财务共享服务中心并实现财务目标。
　　本文的创新之处在于第一、立足于对财务共享服务中心的建设全程的探索，针对有研究价值的集团开展案例研究，对国内企业集团财务共享中心建设完善中容易产生的问题和矛盾从内部控制角度作出具体的、带有普遍意义的优化设计方案。第二，针对财务共享这一新型信息共享环境下的内控与财务共享相匹配所需进行的改进。

目录

声明

第1章 绪论

1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 国内外文献综述

1.2.1 国外研究综述

1.2.2 国内研究综述

1.2.3 研究述评

1.3 研究内容与方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

1.4 主要工作和创新

1.4.1主要工作

1.4.2本文创新之处

1.5 论文的基本结构

第2章 财务共享与内部控制的关系分析

2.1 财务共享的产生及发展现状

2.1.1 财务共享服务内涵

2.1.2 财务共享的发展历程

2.2 内部控制的产生及发展现状

2.2.1 内部控制的内涵

2.2.2 内部控制的发展历程

2.3 财务共享对内部控制的影响

2.3.1 内部控制环境所受影响

2.3.2 内部控制所面临的特殊风险

2.3.3 内部控制的控制活动所受影响

2.3.4 内部控制的信息与沟通所受影响

2.3.5 内部控制的监控活动所受影响

2.4 内部控制对财务共享的作用及其发挥

第3章 Z集团财务共享环境下的内部控制建设与运行情况

3.1 Z集团概况

3.2 Z集团财务共享服务中心的建设过程

3.3 Z集团根据财务共享的要求进行内部控制建设情况

3.3.1 内部环境的建设情况

3.3.2 风险评估的建设情况

3.3.3 控制活动的建设情况

3.3.4 信息与沟通的建设情况

3.3.5 内部监督的建设情况

第4章 Z集团内部控制与财务共享的匹配问题与解决方案

4.1 Z集团财务组织以及管理制度的问题

4.2 Z集团核心业务流程重组优化问题

4.3 Z集团绩效考评体系的优化问题

4.4 Z集团信息安全问题以及保障方案

第5章 建立适合财务共享要求的内部控制对策建议

5.1 内部控制环境的对策建议

5.1.1 完善人才培训输送体系

5.1.2 针对新的控制环境重塑公司文化

5.1.3 优化企业权分配

5.2 风险评估的对策建议

5.2.1 整体调研加深了解

5.2.2 加强流程管理与监督

5.2.3 信息安全风险识别

5.3 控制活动的对策建议

5.3.1 加强信息安全控制

5.3.2 针对业务环节员工素质的控制活动

5.3.3 促进信息系统与业务流程的全面有效融合

5.3.4 加强财务信息录入控制

5.4 信息与沟通方面的对策建议

5.5 公司监督管理机制优化

第6章 结论和启示

参考文献

致谢