进一步加强出口退税管理的研究

摘要

出口退税是指国家为增强出口商品的竞争能力，由国家制定具体的出口退税管理制度，由税务部门负责将出口商品中所含的间接税退还给出口企业，从而使出口商品以减免税收后的价格进入国际市场的一种政策。 本文的研究是基于以下背景所提出的：1.出口退税管理对于鼓励和扩大我国商品出口、拉动国民经济、引导产业结构调整、优化资源配置和推进企业发展都起到了十分重要的作用。2.我国出口退税管理仍不完善，现行出口退税管理制度实施三年多，依然存在着许多亟待解决的问题。3.利用退税率的调整来优化引导产品产业调整，已成为宏观调控的有效手段。4.出口退税管理部门的管理需要进一步加强。 本文第一部分是出口退税管理理论的综述，主要介绍了出口退税管理理论及其发展历程和我国出口退税理论研究的现状；第二部分是我国出口退税政策的历史沿革和现状，主要围绕我国出口退税二十多年的发展历程分为四个阶段进行了细致的梳理说明；第三部分是我国现行出口退税管理制度实施后三年多以来的效应分析，就现行出口退税管理制度所带来的正负两方面的影响进行分析论述；第四部分是选取了五个税制完善的发达国家，对其出口退税制度进行了细致的剖析；第五部分是针对现行出口退税管理制度实施后产生的各种问题，详细地阐述了如何进一步加强出口退税管理的具体内容。 研究表明，出口退税管理要从宏观、微观两个层面分别进行进一步加强和完善：在宏观层面，要采取谨慎的非中性出口退税管理政策；根据我国经济运行情况灵活进行出口商品差别退税；进一步扩大出口退税范围；利用出口退税政策有效激励和引导我国商品的出口；加快生产型增值税向消费型增值税转型的工作；进一步加强出口退税方面的法制建设；进一步完善中央和地方分担的财政机制。在微观方面，要进一步的优化“免、抵、退”的计算方法；实行出口退税管理的征退一体化；要借助计算机和网络的发展实行出口退税无纸化管理；运用出口退税评估理论有效分析企业的商品出口的各种信息，防反出口骗税的发生；实行出口退税“滞纳金”等保障性制度，确保企业及时获得退税资金；出口企业同时要加强自身建设，努力提高出口商品的质量水平和技术含量，提升其国际竞争力。 本文的创新之处：本文系统分析总结了自2004年出口退税管理改革后3年以来的效果与影响；本文提出了出口退税宏观调控政策中应采用非中性出口退税管理思路；在出口退税管理运行中提出的出口退税评估管理的观点现在尚少有人提及。

目录

文摘

英文文摘

声明

0前言

0.1本文研究问题的意义

0.2本文的研究思路和文章结构

0.3本文的创新之处

1出口退税管理理论综述

1.1出口退税理论早期观点

1.2出口退税理论的现代发展

1.2.1出口退税理论的确立

1.2.2出口退税政策符合WTO规则

1.2.3出口退税理论的不断发展

1.3我国出口退税理论研究

1.4出口退税管理制度理论总结

2我国出口退税管理制度的发展

2.1我国出口退税管理制度的历史沿革

2.1.1出口退税管理制度的起始阶段

2.1.2出口退税管理制度的初步建立阶段

2.1.3出口退税管理制度的改革发展阶段

2.2现行出口退税管理制度

2.2.1现行出口退税管理制度的内容

2.2.2享受出口退税的对象

2.2.3享受出口退税的货物范围和享受条件

2.2.4出口退税的办理方式

2.2.5出口退税的税种、税款和退税率

2.2.6出口货物退税的计算方法

2.3出口退税电子化管理的发展

2.3.1出口退税电子化管理的起因

2.3.2出口退税电子化管理的发展阶段

3我国现行出口退税实施后的管理效应分析

3.1现行出口退税管理制度实施后的正效益分析

3.1.1现行出口退税管理制度初步改变我国对外贸易方式

3.1.2初步实现以退税率引导出口结构优化的宏观调控目标

3.1.3有效缓解国际社会要求人民币升值的压力

3.1.4有效缓解出口企业资金占压问题

3.1.5促进了企业加速资金周转

3.1.6抑制了企业出口骗税的动机

3.2现行出口退税管理制度实施后的负效应分析

3.2.1把出口退税政策作为宏观调控手段这一思想使出口企业面临巨大的经营风险。

3.2.2现行出口退税政策的配套政策措施不完善

3.2.3出口退税中央地方分担机制仍然存在问题

3.2.4出口退税税款退还时间仍不确定

3.2.5现行出口退税管理政策中“免、抵、退”税计算办法的不足之处

3.2.6生产型增值税对出口退税产生制度性缺陷

3.2.7出口退税法律法规不健全

3.2.8出口骗税形式依然严峻

4出口退税管理制度的国际通行做法与借鉴

4.1法国的出口退税管理制度

4.1.1出口退税管理政策

4.1.2出口退税管理方法

4.2英国的出口退税管理制度

4.2.1出口退税管理政策

4.2.2出口退税管理方法

4.3德国的出口退税管理制度

4.3.1出口退税管理政策

4.3.2出口退税管理方法

4.4意大利的出口退税管理制度

4.4.1出口退税管理政策

4.4.2出口退税管理方法

4.5瑞士的出口退税制度

4.5.1出口退税管理政策

4.5.2出口退税管理方法

4.6出口退税的国际借鉴的启示

5进一步加强出口退税管理的主要对策

5.1进一步加强出口退税管理的原则

5.2进一步加强我国出口退税宏观管理的建议

5.2.1以非中性出口退税政策为指导思想

5.2.2根据经济运行情况采取出口商品分类差别出口退税政策

5.2.3进一步扩大出口退税税种范围

5.2.4保持出口退税政策的相对稳定性和导向性

5.2.5尽早实现增值税制度的转型问题

5.2.6进一步加强立法，建立健全出口退税制度法律体系

5.2.7进一步完善中央和地方负担的财政机制

5.3进一步加强出口退税管理运行方面的建议

5.3.1进一步优化“免、抵、退”的计算方法，增强可操作性

5.3.2实现税务机关内部的征退税管理一体化

5.3.3实现出口退税无纸化管理

5.3.4出口退税评估是有效防反出口骗税的有效手段

5.3.5实行出口退税退还“滞纳金”制度

5.3.6出口企业应提升自身竞争力

结束语

参考文献

致谢

个人简历

在学期间发表的学术论文与研究成果