提高税源监控管理水平的对策研究

摘要

税源是经济税源的简称，即税收收入的来源，它主要是指国民经济各个部门当年创造或历年积累的国民收入。税源监控，也称之为税源监控管理，就是税务机关依照税收法律和行政法规的规定，以掌握应征税款为目的，通过各种科学方法和手段，对税源规模、状况、发展变化等情况进行监督和控制的税收管理活动。新时期的税源监控是税收工作的基础，贯穿于税收征管工作的全过程，涉及整个税收征管活动的每一个环节。分析和研究税源监控的状况和发展，对新时期税收征管工作有着极其重要的意义。 但随着社会主义市场经济和网络信息的进一步发展，随着所有制结构、产业结构的调整和企业组织经营形式的变化，经济税源呈现出多元化、复杂化的特征，税源分布的领域越来越广，税源的结构越来越复杂，税源的流动性和隐蔽性也越来越强，税源监控的难度相应越来越大。由于经济决定税源，税源只有通过有效的监控和管理，才能转化为现实税收。因此，要把强化税源监控作为当前税收征管工作的重点来抓。一段时间以来，由于我们只注重强调集中征收和重点稽查，而忽视、弱化了对纳税人的日常监控，“疏于管理，淡化责任”的问题仍然存在，税源监控仍然存在薄弱环节。这就要求税务机关将税源监控前移到纳税申报环节之前，通过各种手段掌握纳税人进行申报的真实材料，尽量实现税务机关实际征收入库的税收收入趋近于按照税法规定的标准计算的应征税收数额。本文利用比较鉴别的方法，采取提出问题，分析问题，解决问题的逻辑思路，从税源监控概念界定出发，强调了税源监控的重要性和必要性，对税源监控的特点、特征、基本原则以及税源监控的目的、作用和意义等税源监控管理的基本理论进行了阐述，指出了我国当前在税源监控方面存在的各类问题，并对存在问题的原因做了进一步分析，然后，介绍了西方发达国家在税源监控方面的成功经验、先进做法(以美国和澳大利亚为主，兼有日本、荷兰和德国)以及给予我们的启示。针对税源监控方面存在的主要问题，结合发达国家给予我们的启示，进一步探索了如何从基层税务机关对税源监控的实际需要出发强化税源监控管理，并提出了提高税源监控管理水平的方法、措施和对策(一是要加强税源监控的制度体系建设； 二是要完善税源监控的方法体系，建立税收征管的长效机制；三是完善税源监控的相关配套制度和措施：四是需要强化的几个方面；五是完善税源监控的信息化建设；六是加大税收宣传，增强纳税服务水平，建立良好的依法治税的外部环境，提高纳税遵从度：七是提高税收管理员的综合素质，适应新时期税源监控管理的需要；八是加大所得税、个体税收及边远、零散税源的监控力度)。本文的重点是对提高税源监控管理水平的对策分析和研究上，本文首次提出了税源监控的“现场管理”概念和方法，这在税源监控的方法和理念上具有创新性。文章最后指出了税源监控是一个动态过程，随着经济、社会、技术、法律环境的变化，税源管理也会出现新情况、新问题，税源监控的手段、方法也应相应变化，税务机关和税务人员应在研究实际情况的基础上，借鉴先进的税源管理经验和做法，树立新的管理理念，创新监控模式，探索新方法、新途径，完善税源监控的各项制度，针对税源监控中存在的薄弱环节，采取科学有效的税源监控措施和对策，建立税源监控的长效机制，才能提高税源监控的质量和效率，实现应收尽收的税源监控管理目标。

目录

文摘

英文文摘

声明

0前言

0.1课题研究背景

0.2课题研究目的、理论意义和实际应用价值

0.3国内外研究现状

0.4采取的研究方法、技术路线

0.5本文的创新和不足之处

1有关税源监控的基本理论

1.1税源监控的概念、内涵界定

1.2税源监控的分类

1.3税源监控的主要原则

1.4税源监控的特点

1.5税源监控的目的、作用及重要意义

2我国目前税源监控的现状

2.1我国目前税源监控存在的主要问题

2.2目前税源监控存在问题的原因分析

3发达国家在税源监控方面的成功经验及启示

3.1美国的成功经验及启示

3.2澳大利亚的成功经验及启示

3.3其他国家的成功经验及启示

4提高税源监控水平的途径和对策

4.1加强税源监控的制度体系建设

4.1.1高度重视，统一思想，提高对税源监控重要性的认识

4.1.2建立新型的税收管理员制度

4.1.3建立税源监控管理四位一体的良性互动机制

4.1.4建立现场巡查制度，实施现场管理

4.2完善税源监控的方法体系，建立税收征管的长效机制

4.2.1全面深化纳税评估

4.2.2充分发挥社会力量，建立协税、护税网络

4.2.3建立税收分析监控预警系统

4.2.4实施行业税负分析，进行分行业管理

4.3完善税源监控的相关配套制度和措施

4.3.1完善纳税人统一代码制度

4.3.2建立纳税人信誉等级制度，实施分类管理

4.3.3加大推行税控收款机力度

4.4进行税源监控需要强化的几个方面

4.4.1强化重点税源管理

4.4.2强化、细化户籍管理

4.4.3强化普通发票和“四小票”管理

4.4.4最大限度地控制现金交易

4.4.5实施动态税源监控，强化事前、事中监督

4.5完善税源监控的信息化建设

4.5.1加大信息共享力度

4.5.2提高信息化应用水平

4.5.3整合税务机关内部的信息资源

4.6加大税收宣传，增强纳税服务水平，建立良好的依法治税的外部环境，提高纳税遵从度

4.7提高税收管理员综合素质，适应新时期源监控管理的需要

4.7.1提高税收管理员的业务素质

4.7.2提高税收管理员的非业务素质

4.8加大所得税、个体税收及边远、零散税源的监控力度

4.8.1加大所得税的监控力度

4.8.2加大个体税收及边远、零散税源的监控力度

5结束语

参考文献

致谢

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