税收激励对企业自主创新能力作用机理研究

摘要

增强企业自主创新能力是中国改革发展的焦点问题，随着我国经济的增长迅速，企业的自主创新能力在提高国家竞争力和促进经济增长等方面起到的作用越来越大，因此，激励企业增加创新投入势在必行。但是与建设创新型国家的要求相比，我国目前的优惠政策力度还远远不够。在我国政府激励企业技术创新的众多政策中，税收激励政策是最有效的政策工具之一，但是我国的科技创新体制还不完善，在制度设计上还存在某些阻碍技术创新的负面作用。 本文将在此研究背景下，通过规范分析、实证分析和数学建模分析相结合韵方法，对税收政策激励企业自主创新作用机理进行了研究。综合评价国内外的税收激励政策理论的研究现状，从企业创新投入的关键影响因素入手，构建了企业创新投入的综合分析模型，运用数学建模分析这一工具，分别从降低创新成本、降低创新风险以及提高创新收益三个方面对税收政策激励创新的作用机理进行研究，并得到了在各种不同的市场环境下，税收优惠均可以有效的降低创新成本这一结论。最后对开发区内高新技术企业进行了实证分析，通过实证分析可以看到现行税收激励政策的不足之处，然后论文就完善税收激励政策，构建我国鼓励技术创新的税收政策体系进行了研究。 通过本文的研究，可以得到的研究结论与研究成果如下： 1、论文运用相关经济学理论对税收政策激励企业创新进行规范分析，发现税收激励政策能够弥补市场的不足，通过改变经济因素并最终由市场机制影响创新行为。通过税收政策对企业创新投入作用机理的研究，得出有效的税收激励措施通过成本、风险和收益三个方面作用于企业的创新过程，且对创新活动的影响是显著的。而且采取不同的税收优惠方式，激励企业创新的有效程度也是不同的。 2、在税收激励对企业创新能力作用机理方面，以往的成本激励分析模型缺少对研发过程成本的分析，并且没有把企业研发作为一个有机的整体，而是将研发过程和研发成果分开考虑，割裂了两者之间的联系。本论文的数学模型则以创新活动这一整体为出发点，有机的建立创新过程和创新成果两个环节的联系，分析说明了税收政策与企业创新投入资金使用成本之间的关系。该模型的建立是基于资本使用成本及其影响因素诸如折旧率、通货膨胀率等之间的关系，并在各种不同的市场环境假设条件下，对税收激励政策的作用机理进行了推导验证，并得到以下研究结论：企业创新投入成本与创新投入的资本利息、资本折旧、所得税率、增值税率和营业税率等成正比，与加速折旧扣除、投资抵免、利息扣除等税收激励政策成反比，在企业研发过程中增加对诸如原材料及新设备的购入、无形资产的投入、人才智力的投入等环节的税收激励措施，将更能激发企业的创新积极性。 3、对税收激励政策与企业自主创新之间的关系进行了实证分析，研究表明了企业的自主创新与税收激励政策之间存在较强的线性相关关系，税收激励政策能够对企业的自主创新产生有效的促进作用。 4、通过实证分析，针对当前存在的立法滞后、政策不协调、措施单一以及执行力度不足等问题，文章从加强政策分析、调整政策优惠范围、协调各方案运作、强化政策执行力度等方面入手构建了激励我国企业创新的税收政策体系。

目录

文摘

英文文摘

声明

0前言

1绪论

1.1研究背景和意义

1.1.1研究背景及问题的提出

1.1.2研究的价值和意义

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

1.2.2国内研究现状

1.3研究方法和研究思路

1.4论文结构安排和关键技术问题

1.4.1论文结构

1.4.2关键的技术问题

1.5本章小结

2激励企业创新的税收政策研究综述

2.1各国鼓励研发投入所采用的税收优惠政策

2.1.1税收减免政策

2.1.2加速折旧政策

2.1.3费用扣除政策

2.1.4风险投资抵免政策

2.2税收优惠政策对于研发投入有效性的评价方法

2.2.1生产结构分析法

2.2.2边际有效税率分析法

2.2.3价格弹性估计法

2.3本章小结

3企业创新研发投入机理分析

3.1企业创新投入的基本特征

3.2企业创新投入的几种模式

3.2.1技术推动模式

3.2.2市场需求拉动模式

3.2.3双重推动模式

3.2.4 4N关系模式

3.3企业研发投入的机理分析

3.3.1内部动力

3.3.2企业能力

3.3.3外部因素

3.4本章小结

4税收激励对企业创新能力作用机理分析

4.1降低创新成本

4.1.1创新成本的影响因素

4.1.2税收政策降低创新成本

4.2降低创新风险

4.2.1创新风险的影响因素

4.2.2税收激励政策减轻创新投入的风险

4.3提高创新收益

4.4本章小结

5税收政策对企业创新能力激励效应的实证分析

5.1假设体系

5.2模型设计

5.3变量设计和样本数据的收集

5.3.1变量设计

5.3.2调查问卷的设计与发放

5.3.3样本数据描述性统计分析

5.4实证分析

5.4.1回归分析

5.4.2样本均值差异性分析

5.5本章小结

6完善我国企业创新税收激励政策的建议

6.1结合创新发展战略，系统设计税收激励政策的目标

6.2针对系统目标，构建税收激励政策体系的思路

6.2.1增加针对流转税的激励措施

6.2.2注重税基优惠方式

6.2.3统一行业的税收优惠政策

6.3加快改革的步伐，构建税收激励政策体系

6.3.1完善增值税制

6.3.2完善所得税优惠政策

6.3.3建立鼓励高科技中小企业发展的税收政策

6.4建立激励创新的税收政策的实施机制

6.5本章小结

7结论与展望

7.1主要研究结论

7.2研究局限性与未来研究展望

参考文献

附录

致谢

个人简历、在学期间发表的学术论文与研究成果