会计政策选择中的税收筹划研究

摘要

税收筹划在西方国家开展的相当普遍,它能给企业带来相当的财务收益。我国税收筹划起步于上世纪90年代,还处在发展的初级阶段,税收筹划的理论还不完善,税收筹划的手段还有待于进一步发掘,很多企业也没有树立税收筹划的观念。通过会计政策选择进行税收筹划是一种筹划手段,该研究能够从实务上给企业的税收以指导,并从理论上解释通过会计政策选择进行筹划的合理性。
　　 国家在制定会计政策时,由于经济环境的复杂性,不可能制定的过死,从而给予企业一定的可选择性。同样的道理国家在制定税收制度时,也存在一定的选择空间。那么企业可以寻找会计政策和税制规定共同允许的空间进行操作,以达到整体税负合理的目标。而且此种筹划方法和其他筹划方法相比,具有成本低、易操作的特点,所以是企业进行税收筹划的一种较好的方法。
　　 企业的会计政策选择会受利益各方的影响,影响的结果关系到企业能否顺利选择税收筹划的会计政策。针对此,提出了投资方能够有效避免“逆向选择”和“道德风险”、政府能够制定合理的税收制度、企业员工能够忠于企业等三个假设,这些假设有其合理性,在此假设之下,企业能够顺利选择税收筹划的会计政策。所以通过会计政策选择进行税收筹划是在现实中是能够顺利实施的。
　　 在通过这种方法进行税收筹划时,要坚持不违法、一致性、计划性、风险最小、财务收益最大、经济性等原则,才能保证税收筹划活动能够顺利进行先去,能够给企业带来必要的收益。
　　 结合新会计准则和最新的税收制度,提出了销售方式选择、存货计价方法选择、投资性房地产计量模式选择等八种具体筹划方法,期望给予企业的税收筹划以最切实的指导。
　　 本文的创新点在于:从总体上提出通过会计政策选择进行税收筹划思路,并且提出了两个具体的思路:一是税法明确规定可以选择,而会计政策上也有选择的余地,那么可以通过选择税法允许的会计政策达到节税或延期纳税的目的;二是会计政策规定可以选择,而税法没有明确规定的,可以选择使利润低的会计政策。并且结合新会计准则和最新的税制提出了具体的筹划方法。本文的不足之处在于:没有通过一个具体的实例来分析通过会计政策选择进行税收筹划能够给企业带来的财务收益,没有把会计政策选择的筹划方法和其他筹划方法结合起来分析能够给企业带来怎样的财务收益,这是需要在以后的研究中需要解决的问题。