营运资金管理诊断研究:渠道与过程视角——以青岛澳柯玛股份有限公司为例

摘要

市场经济条件下，企业所处环境变幻莫测，特别是全球性的金融危机发生以来，各个企业都在不同程度上暴露出了营运资金管理上的不足，资金短缺、资金运营效率低下成为目前企业普遍面临的问题。营运资金管理落后，不仅造成资金的浪费，更会增加企业无法偿还到期债务而导致破产的风险。因此，打造科学的营运资金管理诊断体系，及时、准确地诊断出营运资金管理存在的问题，对症下药，提升营运资金管理水平就显得十分必要。然而，国内外对营运资金管理诊断的研究尚处于探索阶段，现有研究视野过于狭隘、片面，多数停留于财务数据加工、财务指标分析层面，并未深刻意识到财务与业务的一体化特征，对营运资金管理诊断的研究没有深入到组织、业务、流程及制度层面，研究成果的科学性、实用性有很大的欠缺。理论供给的不足，直接影响到营运资金管理诊断实务的效果，探索系统、科学的营运资金诊断模式和方法体系已迫在眉睫。
　　 本文针对现有营运资金管理诊断存在上述的问题，提出了从渠道与过程视角开展营运资金管理诊断的观点。并设计出一套集财务分析与业务分析、静态分析与动态分析、模式分析与流程分析、渠道分析与要素分析于一体的营运资金管理诊断模式和方法体系，并将这一诊断模式应用于青岛澳柯玛股份有限公司的营运资金管理诊断工作中。经诊断发现澳柯玛股份有限公司由于信息化建设不完善、营销渠道不健全、存货管理制度不合理、投融资结构不合理、生产模式差异等原因，导致营运资金管理出现问题，企业的原材料、在产品和产成品存货积压严重、企业的营运资金风险较大、采购与生产、销售无法有效衔接等问题。在此基础上，有针对性地提出了零库存管理、规模化定制与技术创新、客户关系管理和资金集约化管理等一系列系统性的改进建议。本文所构建的基于渠道与过程视角的营运资金管理诊断模式与方法体系的突出特点是，走出了传统财务诊断就财务论财务的误区，实现了财务分析与业务分析、管理分析的有机结合，因而对问题的诊断更加深入、系统，诊断结论更加可靠，相应地所提出的改进方案也更具有针对性、科学性和实用性，将对企业营运资金管理诊断工作提供有力的支持。