我国税收收入超常增长与减税政策探讨

摘要

我国税收收入连续七年超GDP增长使得我国的宏观税负连年上升，税收收入的增长为我国新一轮的税制改革提供了经济上的保障，不必担心由税制改革而对税收收入的冲击。在这新一轮税制改革之际，研究我国税收收入与经济发展的适应性、税收负担的合理性、减税政策的必要性、可行性、效果将会如何以及对减税政策的选择则有着重要的意义。通过对这些问题的研究，我们可以对税制的改革提出具体和建设性的意见。本文在前三章对我国税收超常增长而引发的减税政策进行了分析；在第四章中，结合我国的税收实际和税收相关理论提出了相应的税制改革建议。 本文第一章从理论上对我国近几年税收超常增长进行了分析，得出结论，如果拉弗曲线存在的话，就存在使得经济增长最快的最优税率。但由于各种因素的存在使税收收入连年超常增长，使得目前税率离最优税率渐远。并对经济增长产生不良影响。 在第二章中，分析了目前我国采取适度减税政策的必要性。通过目前我国税负状况高低理论争辩，判断我国目前的税负高于最优税率，借鉴西方主流学派主张减税的理论并基于目前国际上减税的基本趋势，从而得出结论：当前我国应采取适当减税的政策，其中心内容就是“完善税制，适当减税，提高企业投资和竞争能力”，通过对增值税和企业所得税等税制的改革与完善，减轻企业的负担，提高我国企业的投资能力和国际竞争能力，促进经济更快的发展。 在第三章中，分析了我国采取适度减税政策的可行性。分税种的分析证明了目前我国增值税和所得税税负是比较高的。而目前财政收入连年增长、财政支出有压缩的空间、征管水平迅速提高等多种客观因素都给减税政策的实施提供现实支撑。随后对减税的效果进行分析，从而得出结论：减税是有效果的。 在第四章中，详细设计了我国减税的实施方案，并结合前文的分析和税制改革的理论，谋划了我国减税的适度规模。

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前言

第一章 税收超常增长及对经济的影响分析

1.1我国税负状况及对税收超常增长的基本判断

1.2税收超常增长的原因分析

1.3税收超常增长对经济增长的影响

1.3.1促使经济持续增长的合理税负

1.3.2合理税负区间模型

第二章 当前我国采取减税政策的必要性分析

2.1当前我国税负及税率状况

2.1.1我国的总体税收负担水平不能不考虑税外收费问题

2.1.2主要税种税率偏高

2.2西方国家的减税理论及实践

2.2.1凯恩斯主义的减税理论及实践

2.2.2供给学派的减税理论及实践

2.3当前我国关于减税必要性的争论

2.3.1需要减税的理由

2.3.2不需要减税的理由

2.4对当前我国减税的再认识

第三章 中国采取减税政策的可行性分析

3.1减税空间分析

3.1.1从单个税种分析

3.1.2从税收与GDP增长幅度分析

3.1.3财政支出有压缩空间

3.1.4税收征管水平不断提高

3.2减税效果分析

3.2.1减税的扩张效应

3.2.2税负转嫁也不能影响减税政策的效果

3.3当前经济形势与减税

第四章 当前我国促进经济增长的减税政策实施方案分析

4.1实施方案的主旨：结构性减税

4.2实施方案的要领：合理控制减税规模

4.3实施方案的内容

4.3.1减少征税的部分

4.3.2有增有减的部分

4.3.3增加征税的部分

4.4实施方案的配套措施

参考文献

致谢

攻读学位期间发表论文