山东省水库移民后期扶持资金内部审计现状与对策研究

摘要

水库移民后期扶持资金内部审计作为运用内部审计和社会审计保障国家水库移民后期扶持资金安全和政策效果的一种工具和方法，在督促和落实国家各项水库移民后期扶持政策、改进和完善水库移民后期扶持资金管理方式、引导和监督各级水库移民资金管理机构更好地为提高移民群众生产生活水平服务、发现和揭示水库移民后期扶持资金和项目管理的薄弱环节、堵塞制度漏洞保障水库移民资金使用安全等方面发挥了重要作用，水利部水库移民开发局和地方各级移民资金管理机构也对这一新兴的监管手段逐渐重视起来并加以运用和规范。然而作为一项新近才出现的监管方法，水库移民后期扶持资金内部审计还面临开展的时间较短，参审机构经验不足，参审人员对移民政策不了解，内部审计涉及的水库移民项目涵盖范围广，缺乏专家支持等困难。近年来从国家到各省都开展了一些水库移民后期扶持资金内部审计的实践，发现了一些问题，也认识到内部审计工作从内容到流程还有很多值得改进和创新的地方。本文立足实践，采取理论与实践相结合的方式，力争以客观的视角，对一个时期(2012-2015)山东省水库移民后期扶持资金内部审计进行了实证分析，从审计实践中，分析水库移民后期扶持资金内部审计的现状，在总结成绩经验的同时，也全面分析了存在的问题及原因，对水库移民后期扶持资金内部审计面临的困难进行了初步思索。
　　针对实际问题，本文借鉴了国内外有关水库移民后期扶持资金内部审计的研究成果，对该项工作面临的困难进行了探索，并提出了关于规范和改进水库移民后期扶持资金内部审计的对策，以期为水库移民后期扶持资金管理机构改善水库移民后期扶持资金的管理，保障资金安全和提高资金绩效提供有益的思路。
　　在水库移民后期扶持资金管理方面，已有的研究成果不少，既涉及理论方面，也有的结合实际进行了一些实证研究，都有一定的学术价值。但是在水库移民后期扶持资金内部审计方面，从工作实践的角度深入剖析内部审计的发展和得失，从而得出研究成果的还很少。考察我国已有的关于水库移民后期扶持资金管理或者移民资金专项审计的一些实证方面的研究，要么偏重于早期国家移民扶持政策还没有重大调整时期的各地零星的实践经验总结，要么主要关注外部审计的效果或者资金管理机构内控制度的健全，对于当前已经发生了巨大变化的国家水库移民政策环境下的资金管理特别是内部审计工作的开展，指导性、实践性都有很大的不足。为了从理论上更好的回应现实情况的变化，研究改进和完善内部审计的方法，本文创新之处在于立足山东省开展水库移民后期扶持资金内部审计的实际情况，从完善政府购买服务，实现资金管理规范化、高效化、廉洁化的视角，把水库移民后期扶持资金内部审计定位为维护公共资金安全，增进公共利益的监督手段。另外结合数据分析和实际需要，把确定水库移民后期扶持资金内部审计资金来源，开展移民资金项目绩效评价、建立内部审计的成果考核制度、完善内部审计整改落实的督导和奖惩等举措作为改进内部审计的可行措施，这对水库移民后期扶持资金管理工作的科学发展具有一定的参考价值与现实意义。
　　为确保数据的准确性，得出可靠的、具有一定代表性的研究结论，作者结合自身工作对现有的能够取得的数据进行了长时间的搜集和整理，并进行了核对。但是基于各地分散开展水库移民后期扶持资金内部审计的实际情况，各省的数据分散保存，难以取得，而且水利部水库移民开发局至今未对外公布全国统一的内部审计的相关数据。因此本文的各项分析只能依托现有的数据，难免会有偏颇和不足，而且作为水库移民后期扶持资金管理一线工作者而非专业审计理论研究者，作者在理论研究的功底上还有很大不足，一些分析和解读缺乏理论深度，种种不足有待今后水库移民后期扶持资金内部审计的研究者予以弥补。

目录

声明

摘要

1．1 选题背景

1．2 研究意义

1．3 国内外研究现状

1．3．1 关于水利移民资金监管的研究成果

1．3．2 关于大中型水库移民后期扶持资金管理审计的研究成果

1．3．3 关于水利移民资金内部审计的专门研究成果

1．3．4 评述

1．4 研究思路与方法

1．4．1 研究思路

1．4．2 研究方法

1．5 本文创新及不足之处

第2章 水库移民后期扶持资金内部审计的理论分析

2．1 水库移民后期扶持资金内部审计的含义、特征和原则

2．1．1 水库移民后期扶持资金内部审计概念的生成过程

2．1．2 水库移民后期扶持资金内部审计概念的界定

2．1．3 水库移民后期扶持资金内部审计的主要特征

2．1．4 水库移民后期扶持资金内部审计的基本原则

2．2 水库移民后期扶持资金内部审计的理论政策导向

第3章 山东省水库移民后期扶持资金内部审计的措施及成效

3．1 水库移民后期扶持资金内部审计的发展进程

3．1．1 水库移民后期扶持资金内部审计的萌芽阶段(2010-2011)

3．1．2 水库移民后期扶持资金内部审计的发展阶段(2012-2013)

3．1．3 水库移民后期扶持资金内部审计的规范阶段(2014-至今)

3．2 水库移民后期扶持资金内部审计的主要举措

3．2．1 统一制定水库移民后期扶持资金内部审计工作方案

3．2．2 持续开展水库移民后期扶持资金内部审计培训

3．2．3 完善规范水库移民后期扶持资金内部审计的各项流程

3．2．4 出台考核制度确保审计效果

3．3 山东省水库移民后期扶持资金内部审计的主要成效

3．3．1 提高了水库移民后期扶持资金项目招投标比例

3．3．2 推动了水库移民后期扶持资金项目县级报账制的执行

3．3．3 实现了水库移民后期扶持项目建设监理制的普及

3．3．4 提高了水库移民后期扶持项目建设合同管理的规范化水平

第4章 山东省水库移民后期扶持资金内部审计存在的问题及原因

4．1 山东省水库移民后期扶持资金内部审计存在的主要问题

4．1．1 水库移民后期扶持资金内部审计工作经费不能满足需要

4．1．2 生产开发类水库移民后期扶持项目的绩效审计深度不足

4．1．3 内部审计过程缺乏成熟的质量控制和评价制度

4．1．4 水库移民后期扶持资金内部审计查出问题整改力度不足

4．1．5 山东省水库移民后期扶持资金内部审计成果运用不足

4．2 山东省水库移民后期扶持资金内部审计存在问题的原因

4．2．1 内部审计工作经费的确定不科学

4．2．2 内部审计没有明确生产开发项目的绩效评价指标

4．2．3 内部审计的方法缺乏创新

4．2．4 缺乏内部审计质量控制考核奖惩办法

4．2．5 内部审计成果运用渠道不广

4．2．6 没有建立有效的内部审计整改落实考核机制

第5章 优化水库移民后期扶持资金内部审计的对策建议

5．1 建立科学合理的内部审计工作经费来源和增长机制

5．2 制定规范的内部审计质量控制和考核制度

5．3 探索建立水库移民后期扶持资金绩效审计模式

5．4 出台严格的审计整改督查考核办法

5．5 提高内部审计成果运用能力

结语

参考文献

致谢