税制结构影响收入分配的理论及实证研究

摘要

中国经济进入“新常态”，政府的工作重心由追求经济高速增长转向提升增长质量、改善民生上，确保收入分配公平是改善民生的前提和重中之重。我国“十三五”规划提出:优化收入分配、缩小收入差距是体现社会公平、促进我国消费升级的重要基础与保障。近年来，在我国经济和国民收入快速增长的同时，我国居民的收入分配差距逐年扩大，贫富分化问题愈加严峻。中国的基尼系数自2001年起连续数年超过国际警戒线，国家统计局公布的我国2016年基尼系数达到了0.465，远高于0.4的水平。税收政策是政府调节收入分配、促进社会公平强有力的政策工具之一，但我国税收体系促进收入分配公平的作用并未充分显现。我国的税收体系存在诸多问题与不足，亟待改革与完善。
　　本文深入研究了税制结构与收入分配的影响机制、作用方向及程度、因果关系和动态影响过程:理论上，通过税种的选择、税种的主次搭配即税制结构的优化，可达到促进收入分配公平、缩小社会贫富差距的政策目标。流转税采用统一税率、较易转嫁，具有累退性，将扩大收入分配差距;所得税和财产税采用累进税率，通过对居民所得和财产的“抽肥补瘦”，将缩小收入分配差距。因此，以直接税为主的税制结构将促进收入分配公平，以间接税为主的税制结构将恶化收入分配公平。实证上，本文采用1994-2015年的相关数据构建了计量模型，借助单位根检验、协整检验、回归分析、格兰杰因果关系检验、脉冲动态响应分析等方法探究税制结构与收入分配的关系，结论如下:流转税、所得税、财产税均是收入分配差距扩大的原因。流转税、所得税扩大了收入分配差距，且流转税强于所得税;财产税短、中期内扩大了收入分配差距，长期将缩小收入分配差距。具体税种中，增值税、个人所得税、企业所得税是收入分配差距扩大的原因。增值税、营业税、个人所得税、企业所得税扩大了收入分配差距，且增值税强于营业税、个人所得税强于企业所得税，仅消费税缩小了收入分配差距。
　　因此，本文提出如下政策建议:第一、我国应逐步构建以直接税为主的税制结构，不断缩小间接税占比、扩大直接税占比，通过直接税和间接税的一升一降，达到缩小收入分配差距、促进社会公平的作用。第二、逐步完善个人所得税制度，推行个人所得税的结构性减税，将分类征收改为分类与综合相结合的征收方式;以家庭为单位，根据纳税人的实际负担确定各项扣除额;适当提高个人收入的免征额，实行地区差异制度;降低个人所得税的最高边际税率，减少税率级次，增大税率级距。第三、普遍开征财产税，适时推行房地产税、遗产税和赠与税等新型财产税种，加强社会的财富分配效应。第四、适度提高消费税占比，将征税环节由生产改为零售环节，并不断完善消费税的征税范围，将新兴的奢侈品网购、代购划入征税范围，将生活必需品排除在征税范围之外。

目录

声明

摘要

第一章 绪论

1．1 选题背景及研究意义

1．1．1 选题背景

1．1．2 研究意义

1．2 国内外文献综述

1．2．1 国外文献综述

1．2．2 国内文献综述

1．3 研究内容及研究方法

1．3．1 研究内容

1．3．2 研究方法

1．4 文章创新点与不足之处

1．4．1 创新点

1．4．2 不足之处

第二章 税制结构影响收入分配的理论与实践

2．1 税制结构影响收入分配的理论

2．1．1 相关概念界定

2．1．2 税收影响收入分配的机制分析

2．1．3 税制结构影响收入分配的经济环境因素

2．2 税制结构影响收入分配的国际实践

2．2．1 法国

2．2．2 美国

2．2．3 日本

2．2．4 印度

2．2．5 国外实践经验的启示

第三章 税制结构影响收入分配的实证研究

3．1 模型与数据

3．1．2 变量选取及数据来源

3．2 实证检验

3．2．1 单位根检验

3．2．2 协整检验

3．2．3 格兰杰因果关系检验

3．2．4 脉冲响应分析

3．3 实证结果分析

3．3．1 税制结构与收入分配的回归结果及原因

3．3．2 具体税种与收入分配的回归结果及原因

第四章 结论与建议

4．1 结论

4．2 政策建议

4．2．1 逐步构建以直接税为主的税制结构

4．2．2 逐步完善个人所得税制度

4．2．3 适时普遍开征财产税

4．2．4 完善消费税的征税范围和环节

参考文献

致谢