风险管理框架下我国上市公司内部控制系统的构建

摘要

上市公司作为我国企业中一个重要的群体，对我国经济的发展起了关键作用。由于内部控制是现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础，因此要保持我国上市公司的良好发展，就要重视其内部控制系统建设。 本文采用理论研究与实际相结合、图表法等方法，从公司内部控制发展历程为出发点，对国内外内部控制理论进行综合阐述。本文认为内部控制理论的发展经历了内部牵制阶段、内部会计控制和内部管理控制阶段、内部控制结构阶段、内部控制框架阶段以及风险管理阶段五个阶段，并在最新的内部控制理论--风险管理理论的指导下，进行上市公司内部控制系统的构建，最后结合案例进行研究分析上市公司内部控制系统的改进。本文构建的上市公司内部控制系统涵盖了风险管理框架下内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控八要素，以内部控制环境为基础，把控制活动划分为管理层次的内部审计系统、风险管理系统及信息系统的构建和业务活动操作层次的内部控制子系统，操作层次的内部控制子系统，按照目标制定、事项识别、风险评估及控制活动的步骤进行构建，并且增加了内部控制有效性评价系统，使内部控制系统更为完整。 本文倡导风险管理框架的重要作用旨在引起社会、政府等有关部门对于风险管理框架下上市公司内部控制系统的重视，并为已经上市或准备上市的公司在内部控制系统构建或改进方面提供可借鉴的参考。

目录

文摘

英文文摘

1绪论

1.1研究背景

1.2研究意义

1.3文献综述

1.3.1国外内部控制理论研究现状

1.3.2国内内部控制理论研究现状

1.3.3国内外内部控制理论研究评价

1.4创新点

2内部控制相关理论

2.1风险管理理论

2.1.1风险与风险管理的涵义

2.1.2公司风险管理理论

2.2公司治理理论

2.2.1公司治理的内涵

2.2.2公司治理的不同模式及其比较

2.2.3公司治理和内部控制的关系

3我国上市公司内部控制现状及原因分析

3.1我国上市公司的特点

3.1.1我国上市公司国有股比例过高

3.1.2民营上市公司家族持股现象严重，公司治理结构不完善

3.1.3我国上市公司内、外部监管薄弱

3.2我国上市公司内部控制存在的问题及原因分析

3.2.1缺乏良好的控制环境

3.2.2双元控制主体矛盾导致内部控制不力

3.2.3风险管理意识淡漠

3.2.4重事后控制，内部控制缺乏有效性

3.2.5信息沟通不畅

3.2.6对内部控制监督不力

4上市公司内部控制系统的构建基础

4.1内部控制系统构建目标

4.2内部控制系统构建的原则

4.3上市公司内部控制系统构建模型

4.3.1 COSO内部控制框架

4.3.2风险管理框架

4.4我国上市公司内部控制系统构建的框架

5我国上市公司内部控制系统的构建

5.1公司内部控制环境的建设

5.1.1诚信原则和道德价值观建设

5.1.2改造董事会

5.2管理层次内部控制系统的构建

5.2.1内部审计系统的构建

5.2.2上市公司风险管理系统的构建

5.2. 3上市公司信息系统的构建

5.3上市公司操作层次内部控制系统的构建

5.3.1货币资金控制系统的构建

5.3.2销售与收款内部控制系统的构建

5.3.3购货与付款内部控制系统的构建

5.3.4生产流程控制系统的构建

5.3.5投资与筹资内部控制系统的构建

5.4上市公司内部控制系统有效性评价体系的构建

5.4.1内部控制系统评价的目标

5.4.2内部控制系统评价的主体

5.4.3内部控制系统评价的对象

5.4.4内部控制系统评价的标准

5.4.5内部控制系统评价指标体系的构建

5.4.6内部控制系统评价的程序

6案例分析——S上市公司内部控制系统分析

6.1 S上市公司基本情况介绍

6.2 S公司内部控制现状

6.2.1控制环境现状

6.2.2内部控制活动现状

6.2.3监督现状

6.3 S公司内部控制系统存在的主要问题及原因分析

6.3.1控制环境存在的主要问题及原因分析

6.3.2内部控制活动存在的主要问题及原因分析

6.3.3监督存在的主要问题及原因分析

6.4 S公司内部控制对策及解决方案

6.4.1控制环境的对策及解决方案

6.4.2内部控制活动的对策及解决方案

6.4.3监督的对策及解决方案

结论

参考文献

附录

致谢

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