研发支出会计政策选择与盈余管理——基于华力创通的案例研究

摘要

2006年实施的新会计准则明确表明，研发活动划分为研究阶段和开发阶段。研究阶段的研发支出全部费用化处理。开发阶段的研发费用，实行有条件的资本化处理，对于符合资本化确认条件的研发支出，在资产负债表中可以确认为无形资产。新会计准则提供了更为人性化的制度，给予企业足够的选择空间，但同时也带了新的问题。研究阶段和开发阶段的划分与界定，财务人员的专业判断具有决定性的作用，致使人为因素过多盈余管理更加难以控制;会计准则中对于研发活动的披露标准没有明确的界定说明，想要实施盈余管理的企业往往借助了这种灰色地带，对于研发活动的信息不披露或者少披露。企业的利益相关者和监管机构对企业的研发活动了解不够透彻，致使监督管理难度加大。众多因素致使研发支出会计政策选择成为企业盈余管理的一种途径。因此，本文通过文献研究法，案例分析法和相应定性与定量分析，对论题进行详细的阐述。在规范性研究方面，对研发支出与盈余管理进行全面的理论分析。在案例分析方面以华力创通作为研究对象，通过盈余管理的经验识别法，对公司的财务数据进行整合，试图通过数据识别企业通过研发支出会计政策选择实施盈余管理的动机及具体手段，随后分析了市场会对盈余管理后的公司做出怎样的反馈。
　　研究表明，对于软件行业这样一个普遍存在技术和资金短缺的行业来讲，盈余管理的动机异常强烈。研发阶段与开发阶段界限不明，研发费用披露不详细，均成为企业借助研发支出会计政策选择实施盈余管理的手段。盈余管理导致了会计信息的失真，致使市场做出错误的反馈，严重影响资本市场的秩序。为了更有效的对企业的实施监管，本文最后总结了制止企业通过研发活动实施盈余管理的多种提议，为继续完善新企业会计准则提供参考意见。

目录

声明

摘要

第一章 绪论

1．1 研究背景及意义

1．2 研究方法

1．3 研究内容与框架

第二章 相关规制与文献综述

2．1 研发支出及其会计处理规定

2．1．1 研发支出

2．1．2 研发支出的会计处理规定

2．2 文献综述

2．2．1 盈余管理

2．2．2 盈余管理动机分析

2．2．3 盈余管理识别方法

2．2．4 盈余管理经济后果

2．2．5 研发支出与盈余管理关系

第三章 研究设计

3．1 研究问题

3．2 研究案例的选取

3．3 研究方法与数据收集

3．4 数据分析与报告

第四章 案例分析

4．1 背景介绍

4．2 研发支出分析

4．3 研发支出与盈余管理分析

4．4 研发支出盈余管理后的市场反应

第五章 研究结论与展望

5．1 研究结论

5．2 政策建议

5．3 研究局限与未来展望

参考文献

致谢