基于审计意见预测的会计师事务所客户选择研究

摘要

我国审计市场一直以买方市场为主，上市公司起着主导作用。会计师事务所在审计市场中为谋求自身利益最大化，必须依赖为其带来经济利益的审计客户。然而，近年来国内发生的“中天勤~银广夏”、“科龙~德勤”等一系列审计失败案件，让会计师事务所付了沉重代价，也给注册会计师和会计师事务所敲响了警钟—为追求经济利益最大化，盲目地接受审计客户必然会带来重大审计风险。因此，面对日益严格的资本市场监管环境及法律诉讼制度，会计师事务所在选择审计客户时必须谨慎抉择，并采取适当措施防范和控制审计风险，以最大限度地降低风险造成的损失。
　　本文从上市公司财务报表审计意见形成角度，提出了以预期审计意见为导向的会计师事务所客户选择策略及风险控制体系—会计师事务所进行客户选择决策时，应优先选择预期审计意见为标准无保留意见或带强调事项段无保留意见的客户；谨慎选择预期审计意见为保留意见的客户；避免选择预期审计意见为否定意见或无法表示意见的客户。研究结果为会计师事务所审计客户选择决策提供了新的思路，对会计师事务所从源头控制审计风险意义重大。

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1 绪论

1.1 问题的提出

1.2 研究意义

1.3 国内外研究现状

1.4 研究内容

1.5 研究方法与技术路线

1.6 研究方案的可行性和预期创新点

2 审计市场相关理论

2.1 委托代理理论

2.2 信息不对称理论

2.3 审计保险理论

3 审计意见预测模型构建

3.1 样本选择

3.2 变量选取

3.3 研究假设

3.4 研究模型

4 审计意见预测实证分析

4.1 描述性统计分析

4.2 单变量检验

4.3 自变量相关性检验分析

4.4 BP神经网络模型训练与检验

5 会计师事务所客户选择策略研究

5.1 审计意见导向的客户选择策略

5.2 客户选择风险控制对策

6 结论与展望

6.1 研究结论

6.2 研究展望

参考文献

附录A 2007-2011年度沪深两市A股制造业上市公司数据

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