我国税法行政解释问题研究

摘要

税法行政解释是税法解释制度的重要组成部分，它不仅有助于税法规范的明确、税法的统一、税收法制的完善，而且关系到整个税制改革的发展进程，因此对税法行政解释进行研究具有非常重要的意义。 全文共分五章。第一章，税法解释概述，主要是以法律解释理论为基础对税法解释的意义进行阐述，并对法律设计下的税法解释制度的格局进行了分析；第二章，税法解释制度的中国特色——税法行政解释中心主义，主要阐述了实践中税法行政解释核心地位的形成原因、税法行政解释的表现形式，并对现行的税法行政解释的特性进行了判定；第三章、第四章主要提出了现行税法行政解释制度存在的问题，并从税权、税收法定主义、分税制和法解释学四个角度分析了现存问题的原因；第五章，我国税法行政解释制度的改革建议，针对所存在的问题及其原因，系统地提出了改革我国现行税法行政解释制度的具体对策。 本文的创新点集中在改革税法行政解释制度的建议方面。第一，确立“税收法定主义”，以其来规范税法行政解释行为；第二，发挥立法解释的应有作用，实现税法行政解释中心主义向税法立法解释中心主义的转变；第三，加强司法机关对税法行政解释的制约功能；第四，从程序、形式、传递方式等方面入手对税法行政解释制度本身进行调整。

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引言

第一章税法解释概述

1.1法律解释的定性

1.2税法解释的意义

1.3税法解释制度的法律设计

1.3.1相关的法律依据

1.3.2税法解释权的法律划分

第二章税法解释制度的中国特色——税法行政解释中心主义

2.1税法行政解释中心主义的形成

2.2税法行政解释的实践表现

2.3现行税法行政解释的特性判定

第三章现行税法行政解释制度存在的问题

3.1解释主体的问题

3.2解释权限的问题

3.3解释内容的问题

3.4解释程序的问题

第四章税法行政解释制度现存问题的原因分析

4.1“税权”认识上的偏差

4.1.1关于“税权”内涵的主流观点

4.1.2我国“税权”理念评析

4.2“税收法定主义”在实践中的缺失

4.3分税制体制的不完善

4.4从法解释学的角度分析

第五章我国税法行政解释制度的改革建议

5.1确立“税收法定主义”

5.1.1“税收法定主义”入宪

5.1.2“回收”与“下放”税收立法权

5.1.3改进立法机关的授权行为

5.2实现税法行政解释中心主义向税法立法解释中心主义的转变

5.3加强司法机关对税法行政解释的制约作用

5.3.1借鉴美国的司法审查方式

5.3.2设立税务法庭

5.4税法行政解释制度内部的调整

结论

参考文献

致谢

作者简介

攻读学位期间发表的论著及获奖情况