较长审计任期下审计质量的实证研究——来自沪市原材料行业的经验证据

摘要

为了提高审计独立性，进而提高审计质量，美国的《萨班斯—奥克斯利法案》(2002)和中国的《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》(2003)都规定了主审会计师的轮换制度。与主审会计师的轮换制度相对应的是意大利，西班牙等国家采用会计师事务所轮换制。在我国，也有学者提出应采用较严厉的会计师事务所轮换制，以适应我国经济转轨时期的特殊情况。 审计轮换制度在建立在较长的审计任期导致审计质量恶化这一假设基础上的。本文试图从理论上和实证上分析较长的会计师事务所审计任期下审计质量的变化趋势，为我国审计轮换制度的选择提供依据。 本文的主要内容是：首先分析审计质量的内涵和衡量方法，并由此确定研究上市公司较长审计任期下审计质量的理论逻辑框架；然后，在理论分析的基础上提出实证研究假设。选择中国股市1999年至2004年的沪市原材料制造行业上市公司及其主审事务所为研究样本，通过对审计质量的盈余管理单变量和多变量年度分析，并逐一检验研究假设。为深入理解审计任期问题，本文还对较长审计任期形成的原因进行了统计分析；最后，根据上市公司较长审计任期下审计质量的实证研究结果，在较长审计任期的管理方面，提出提高上市公司审计质量的具体措施。

目录

文摘

英文文摘

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第一章绪论

1.1研究意义及目的

1.1.1研究意义

1.1.2研究目的

1.2文献综述

1.2.1盈余管理衡量文献

1.2.2审计质量和审计任期关系文献

1.2.3审计轮换制度文献

1.3研究总体思路和方法

1.4本论文结构

第二章审计质量相关理论分析

2.1审计质量内涵

2.1.1审计代理关系分析

2.1.2审计质量的概念界定

2.2审计质量的衡量

2.2.1审计质量的衡量方法

2.2.2审计质量衡量的新视角——盈余管理

2.2.3我国审计质量的衡量

2.3审计质量和审计任期关系的理论分析

2.3.1审计任期对证据收集的影响

2.3.2审计任期对披露意愿的影响

2.3.3论分析结论

2.4审计轮换制度

2.4.1主审会计师轮换制的利弊分析

2.4.2会计师事务所轮换制的利弊分析

2.4.3我国会计师事务所轮换制的选择

2.5论依据逻辑框架的提出

第三章实证研究设计

3.1研究假设的提出

3.2研究模型的选择

3.2.1模型选择

3.2.2统计工具

3.3研究样本的确定

3.3.1资料来源

3.3.2实证期间

3.3.3样本选择

3.3.4样本特征

3.4研究的具体实施

第四章实证研究结果及分析

4.1年度间审计质量单变量比较

4.1.1扩展的琼斯模型实证步骤

4.1.2单变量检验结果

4.2年度间审计质量多变量比较

4.2.1多变量检验模型

4.2.2多变量检验结果

4.3长期审计任期形成的原因分析

4.3.1上市公司方面

4.3.2会计师事务所方面

4.3.3形成较长审计任期的结论

第五章研究结论和政策性建议

5.1研究结论

5.2政策性建议

5.2.1加强监管、检查的短期手段

5.2.2完善我国审计市场环境的长效机制

第六章结束语

6.1本论文主要工作和创新点

6.1.1本论文的主要工作

6.1.2本论文的创新点

6.2本研究局限性

6.3研究课题未来发展趋势

参考文献

致 谢

攻读硕士学位期间发表论文情况