现行汇率法在我国的适用性研究

摘要

外币报表折算准则对于跨国企业而言是一项极为重要的制度安排，它对于企业报表折算政策的制定，进而控制其固有的外汇风险，营造有利于其自身发展的环境有着深远的意义。加入WTO给中国企业的跨国界发展提供了从未有过的机遇，而相应的金融制度所面临的变迁压力也蕴涵着对中国跨国企业的巨大挑战，中国的跨国企业正在以崭新的姿态开始走向世界，相应的围绕我国跨国企业的相关制度安排日益重要，本文的选题正是基于这样的背景。
　　 任何折算方法的选择与制度安排都必须有相应的理论依据，本文以现有的折算方法和代表先进折算理念的SFAS52、IAS21准则为分析对象，以相关的会计理论为分析工具作了多角度的理论分析。
　　 外币报表折算会计发展到了目前呈两种折算方法并行兼用的状态，一种是时态法；另一种是现行汇率法。时态法和现行汇率法的兼用存在许多缺陷，导致了许多矛盾和争论。然而对于这些矛盾目前仍未得到很好的研究和解决。论文从外币报表折算所依托的基础理论出发，详细阐述了合并报表、现行成本、损益满计观等理论和外币报表折算会计所依据的会计假设和会计原则。通过对传统的四种外币报表折算方法，特别是时态法和现行汇率法的比较，揭示我国的实际情况更适合采用现行汇率法这一种方法。
　　 另外，根据我国目前的新会计准则，虽然我国的外币报表折算采用的是现行汇率法，但还有一些具体运用上的问题，本文试图通过对这些问题的研究，对我国的现行汇率法进行一些改进，以便更加有助于报表使用者进行投资决策。改进后的现行汇率折算模式无论在理论基础上还是实践上都具有很大的优势。论文最后运用案例说明了改进后的现行汇率折算模式在实际中的应用。

目录

文摘

英文文摘

第1章 绪论

1.1 研究的背景

1.2 问题提出

1.2.1 外币报表折算方法的选择问题

1.2.2 折算差额的处理问题

1.3 文献综述

1.4 研究的目的与意义

1.5 研究方法与内容

第2章 国内外研究现状

2.1 四种外币报表折算观点和方法

2.1.1 流动与非流动项目法

2.1.2 货币性与非货币性项目法

2.1.3 时态法

2.1.4 现行汇率法

2.2 各国外币报表折算政策

2.2.1 美国外币报表折算理论

2.2.2 国际外币报表折算理论

2.2.3 我国外币政策

第3章 外币报表折算基础理论

3.1 财务会计概念框架

3.2 合并报表理论

3.2.1 所有权理论

3.2.2 母公司理论

3.2.3 经济实体理论

3.3 会计计量模式

3.3.1 历史成本计量模式

3.3.2 现行成本计量模式

第4章 我国适合采用现行汇率法

4.1 经济实体理论支持采用现行汇率法

4.1.1 三种合并报表理论的特点

4.1.2 我国应采用经济实体理论

4.1.3 我国合并报表理论已转向经济实体理论

4.1.4 经济实体理论要求采用现行汇率法

4.2 现行成本计量模式支持采用现行汇率法

4.2.1 历史成本原则已不适应企业发展

4.2.2 现行成本法更符合财务会计概念框架

4.2.3 我国已偏向于现行成本计量模式

4.3 采用单一现行汇率法

4.3.1 现行汇率法折算过程简便易行

4.3.2 采用单一汇率更具有客观验证性

4.3.3 对国外子公司的分类，易受管理层的主观判断影响

4.4 恶性通货膨胀环境中国外子公司报表的折算问题

4.5 对我国现行汇率法的改进建议

4.5.1 本期营业观和损益满计观

4.5.2 根据损益满计观折算差额应确认为当期损益

4.5.3 折算损益应当单独列示

4.5.4 举例说明改进后的现行汇率法的运用

第5章 结束语

5.1 本文主要工作

5.2 局限性

参考文献

致谢