鼓励我国企业年金发展的税收政策研究

摘要

世界银行的三支柱养老金制度改革建议已经在世界许多国家实践，并取得了一定成效。多数国家都建立起包括国家公共养老金、企业年金和个人储蓄性养老金在内的多层次养老保障体系。随着人口老龄化的加剧，企业年金在保障老年人生活方面的作用愈显重要，在许多发达国家，其已成为退休收入的重要来源。企业年金作为一种自愿性的补充养老保险计划，在基金的筹集到基金的发放，每一个环节都离不开政府的经济激励措施。西方发达国家把税收优惠政策作为企业年金发展的“发动机”。与国外相比，中国目前显然对企业年金认识不足、支持不够，其中主要表现在中国企业年金缺乏税收优惠政策的足够支持。 本文从理论研究入手，首先介绍了企业年金的一般性理论，在这个基础上分析了政府税收政策与企业年金的相关性，指出了政府给予其税收优惠政策的必要性和可行性。接着分析了与企业年金有关的税收政策模式及其内容。然后介绍了国外企业年金税制的发展情况、特点和发展趋势。本文的重点在于分析我国企业年金的发展、企业年金税制的现状及存在的问题，在此基础上，借鉴国外的先进经验，通过比较各种税制模式的优缺点，并利用数据对各模式下政府、企业和职员自己的福利情况进行比较，提出我国企业年金的税制模式。最后，本文提出了我国企业年金税收制度的具体设计。

目录

文摘

英文文摘

声明

引言

一、选题背景

二、研究成果综述

三、本文的研究定位

第一部分 企业年金的一般性分析

一、企业年金的含义及特征

(一)企业年金的含义

(二)企业年金的特征

二、企业年金与其他保险的比较

(一)企业年金与基本养老保险的比较

(二)与商业人寿保险的比较

第二部分 企业年金与税收政策的相关性分析

一、政府对企业年金干预的必要性——企业年金的外部性

(一)企业年金的正外部性

(二)企业年金的负外部性

二、企业年金的发展离不开税收政策的扶持——税收优惠对企业年金的激励功能

三、企业年金的税收政策模式

第三部分 我国企业年金税收政策评析

一、我国企业年金计划概况

(一)我国企业年金的发展历史

(二)我国企业年金发展中存在的主要问题

二、我国与企业年金相关的税收政策现状

(一)缴费环节企业所得税的征免规定

(二)缴费环节个人所得税的征免规定

(三)投资环节的税收征免规定

(四)领取环节的税收征免规定

三、我国与企业年金相关的税收政策存在的主要问题

(一)企业年金的税收政策不统一

(二)没有税收优惠政策与税收优惠政策不足并存

(三)企业年金缺乏税收优惠政策的限制条件

(四)税收制度对工薪类收入调节力度不够

(五)缺乏有效的企业年金财税监管制度

第四部分 未来我国企业年金的税收政策选择

一、企业年金税收政策的国际借鉴

(一)主要西方国家企业年金税收政策模式的选择

(二)典型国家企业年金税收政策的特点

(三)国外企业年金税收政策的发展趋势

(四)国外企业年金税收政策对完善我国企业年金税收政策的启示

二、完善我国企业年金税收政策的建议

(一)完善我国企业年金税收政策体系的原则

(二)完善我国企业年金的税收政策设计

参考文献

后记