注册会计师民事责任两个基本问题初探

摘要

注册会计师民事责任一直是资本市场信息披露问题上一个热点,而其中的归责原则和因果关系问题又是注册会计师民事责任问题上的核心内容.两个问题的合理性直接关系到整个注册会计师民事责任制度的有效性.由于对这两个问题法律处理直接影响到第三人和注册会计师和事务所对第三人损失的责任承担,因此倍受投资者、审计界、法律界和社会其他各界的密切关注.文章第一章分析了注册会计师民事责任两个基本问题的内容和意义.该章分两节,第一节根据是否考虑第三人的范围,将注册会计师民事责任的归责原则区分为基本归责原则和具体归责原则,根据司法逻辑,把因果关系问题区分为因果关系的认定和因果关系的证明.第二节指出了在侵权法框架下两个基本问题对注册会计师对注册会计师民事责任制度的重大意义.第二章着重对两个基本问题的各个方面分别进行了的全面的理论解析.两个基本问题之所以成为注册会计师民事责任中的难点,就是因为两个问题是几乎所有方面,都存在审计学和法学、现代规则和传统规则的重大对立,而这些对立又给司法实践造成了严重的困难,因此,该章第一节就归责原则的四个方面,即:基本归责原则、具体归责原则以及过失的标准、过错的证明,进行了初步的理论解析.对每一个问题的探讨,都力求在介绍审计界和法律界分歧的基础上进行理性分析.因果关系认定和证明两方面的问题相互交织,传统的因果关系规则无法适应注册会计师民事责任因果关系的认定,现代的侵权规则也无法解决司法实践中的因果关系的证明,因此必须寻求行之有效的解决方法.为此,该章第二节探讨了因果关系的认定规则和因果关系的证明规则,并对整个因果关系规则进行了法哲学分析.为了运用两个问题的理论探讨成果解决中国的注册会计师民事责任的两个基本问题,第三章分析了中国注册会计师民事责任两个基本问题的现状,讨论了中国注册会计师民事责任两个基本问题在侵权法框架下的实现方式以及由此带来的重大缺陷.第四章提出了解决中国注册会计师民事责任两个基本问题的建议,作为该文的结论.由于资本市场信息披露环境的复杂性,一般侵权法上对归责原则和因果关系的传统规则无法适应注册会计师民事责任的现实需要,因此必须围绕整个注册会计师民事责任制度的最终目标,在传统侵权法的框架下对注册会计师民事责任基本问题涉及到各个方面进行扩张、修正或限制,形成注册会计师民事责任的特殊规则体系.在这样的思路指引下,该章对合理解决中国注册会计师民事责任归责问题提出了四条相关建议,即:以独立审计准则作为注册会计师过错的判断标准、采用过错推定原则、建立注册会计师民事责任的具体归责原则,推行职业责任保险和投资保险.对合理解决中国注册会计师民事责任因果关系问题,提出了采用现代侵权规则认定因果关系、借鉴

目录

文摘

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引言

1.注册会计师民事责任两个基本问题的内容及其理论意义

1.1注册会计师民事责任两个基本问题的内容

1.2注册会计师民事责任两个基本问题的理论意义

2.注册会计师民事责任制度两个基本问题的理论解析

2.1注册会计师民事责任归责原则的理论解析

2.1.1注册会计师民事责任基本归责原则的理论解析

2.1.2注册会计师民事责任具体归责原则的理论解析

2.1.3注册会计师民事责任过失的判断标准

2.1.4注册会计师民事责任过错的证明

2.2注册会计师民事责任因果关系的理论解析

2.2.1注册会计师民事责任因果关系证明规则的理论解析

2.2.2注册会计师民事责任因果关系证明规则的理论解析

2.2.3现代因果关系规则的哲学分析

3.我国注册会计师民事责任两个基本问题的现状

3.1我国注册会计师民事责任两个基本问题在侵权法框架下的实现方式

3.2我国注册会计师民事责任两个基本问题的缺陷

4.解决我国注册会计师民事责任两个基本问题的建议

4.1合理解决我国注册会计师民事责任归责问题

4.1.1认可审计准则的法定地位

4.1.2采用过错推定原则

4.1.3建立注册会计师民事责任的具体归责原则

4.1.4推行投资保险和职业责任保险

4.2合理解决我国注册会计师民事责任因果关系问题

4.2.1采用现代侵权规则解决认定因果关系

4.2.2借鉴“推定信赖”原则证明因果关系

结束语

附 录

参考文献

后 记