华阳科技案件中利安达会计师事务所审计失败问题探讨

摘要

我国社会主义市场经济体制建设自20世纪80年代逐渐开始。此时，注册会计师行业也随之得以恢复发展。随着我国资本市场的迅速发展，注册会计师的市场需求也与日俱增，注册会计师审计的根本目标是提高财务信息的可信度，降低财务信息风险。然而，近几年来，重大审计失败案件频发。这些案件不仅降低了资本市场效率，还令注册会计师行业面临前所未有的信用危机。文章主要采用了理论研究与案例分析相结合的方法，在对利安达会计师事务所审计失败案例进行分析后，提出利安达会计师事务所在审计过程中存在的问题，分析问题产生的原因并提出对策，以期能为大中型会计师事务所避免审计失败提供参考和借鉴。
　　本文从介绍审计失败的相关理论和研究现状入手，在对审计失败的相关背景和意义分析的基础上，对审计失败的含义进行阐述。提出了学术界现存的过程观和结果观，把审计失败定义为在审计过程中，审计人员未能遵循独立审计准则执业，在财务报表存在重大错报的情况下，出具了与事实不符的审计报告，这主要考虑了当前注册会计师的行业特点和行业环境。在对审计失败的成因进行思考后，提出审计独立性受损、会计师事务所业务质量控制体系失效、被审计单位会计信息虚假陈述和外部监管力度较弱是审计失败的常见成因。同时，对审计失败的相关理论也进行了分析。选取华阳科技案件中利安达审计失败的案例进行分析。华阳科技是一个专业性较强的农药科技企业，通过分析发现其与地方政府有着千丝万缕的联系。这些特性令其成为我国资本市场上比较有代表意义的企业，这是选其作为案例的原因。利安达会计师事务所在我国的排名在第10名至20名之间浮动。它属于大中型事务所，但又不像前10大有着强大的品牌优势。由于这尴尬的排名，利安达会计师事务所既要和中小事务所抢夺客户，又要保证审计质量，在实施审计过程中必定会碰到维护公众利益还是失去独立性参与审计合谋的问题，这也是目前大多数会计师事务所面临的问题。在本案例中，利安达会计师事务所的注册会计师存在未充分执行分析程序、未保持合理的职业怀疑、未执行应有的审计替代程序等问题。利安达会计师事务所未能遵循审计准则，在华阳科技财务报告中存在虚假陈述的情况下出具了标准无保留意见审计报告，最终导致审计失败。在对审计失败进行原因分析时，发现了利安达会计师事务所审计人员未具备足够的专业胜任能力，未贯彻风险导向审计理念，其独立性存疑。从利安达会计师事务所方面分析，利安达未能很好地发挥一个组织应有的作用，其不完善的质量控制体系为审计失败提供了可能。从外部原因来看，华阳科技存在着会计信息失真、治理结构混乱等问题，给审计工作增加了一定的难度。审计委托制度自身存在缺陷也是审计失败的一个重要原因。过于薄弱的监督和较轻的打击力度也为审计失败提供了温床。针对发现的问题提出了一些避免审计失败的对策。首先，审计人员必须提高自身的职业素质，保持自身的独立性。这就需要审计人员重视审计专业和审计对象专业领域知识的学习、重视对被审计单位管理层舞弊的审计、谨慎选择客户，这能从根本上避免审计失败。其次，加强事务所自身的建设能为审计人员提供防御的围墙，事务所尤其要重点关注关键环节的质量控制。最后，可以从加大对上市公司高管违法行为的打击力度、完善会计师事务所聘任机制、建立切合中国审计监督实际的同业复核制度、完善民事赔偿制度的等方面改善审计执业环境，达到避免审计失败的目的。

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1 引言

1.1 研究背景及意义

1 .2国内外文献综述

1.3 研究思路和方法

1 .4论文基本框架

2 审计失败的理论概述

2 .1审计失败的含义和特点

2 .2审计失败的成因

2 .3审计失败的理论分析

3 华阳科技案件中利安达会计师事务所审计失败案例简介

3 .1山东华阳科技股份有限公司和利安达会计师事务所简介

3 .2山东华阳科技股份有限公司的虚假陈述行为

3 .3利安达会计师事务所审计过程存在的问题

3 .4审计失败案的处理结果

4 利安达会计师事务所审计失败的原因分析

4 .1项目审计人员职业素质不高

4 .2利安达会计师事务所组织形式和质量控制体系不健全

4 .3审计执业环境不佳

5 利安达会计师事务所避免审计失败的对策

5.1 提高审计人员职业素质

5 .2加强会计师事务所自身的建设

5 .3改善审计执业环境

结束语

参考文献

致谢