施工企业工程项目内部控制探析——以JXLQ公司为例

摘要

近几年，我国经济发展迅速，同时加快了各项基础设施建设。与之相关的建筑施工企业积极参与各个地区的基础工程建设及维护，而且参与的广度和深度都有所加强，但是在抓住全球市场巨大商机的同时也面临着严峻挑战。部分施工企业建设工程项目，从项目建设开始到项目竣工验收为止没有规范化的制度，项目主管领导人员错误的认知，觉得内部控制体系太过繁琐，会影响工程项目的建设效率。内部控制体系的不健全和失效，导致建筑施工企业工程项目超预算、超支出增多；招标风险、采购风险加大；职责不分、责任不明确；财务管理混乱，监控不严，会计信息失真等现象层出不穷。同时应当看到，由于工程项目投入资金大、建设周期长、经营场所分散等特点构成经济犯罪和腐败问题的“高危区”。因此，在经济高速增长的当前时期，对社会来说，完善工程项目内部控制是当务之急。针对工程项目的特点和存在的问题，为了加强工程项目管理，提高工程质量，保证工程进度，控制工程成本，防范商业贿赂等舞弊行为，国家五部委根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定了《企业内部控制应用指引第11号-工程项目》。
　　本文采用典型案例分析方法，选取了国有企业JXLQ公司进行案例分析。引言部分首先介绍了论文的研究背景及意义，对内部控制理论以及工程项目管理的相关研究成果进行回顾，并简要评述了目前的研究现状。接着叙述了本文研究思路与方法以及文章的框架。第二章首先对施工企业、工程项目、以及内部控制的概念做出界定，并重点阐述了施工企业工程项目内部控制的流程，之后分析了施工企业工程项目内部控制的特点。第三章首先介绍案例公司的基本情况，接着以工程项目内部控制流程为线索，分准备阶段、实施阶段、竣工结算对案例公司现行的内部控制体系进行介绍，并展现其内部控制的关键控制点。第四章将内部控制理论引入到建设工程项目的日常管理活动中，以第二章介绍的《企业内部控制应用指引第11号-工程项目》作为应用指导，分别从工程项目的准备阶段、实施阶段、竣工结算阶段这三个阶段具体分析论述，并参照这三个阶段的具体流程找出JXLQ公司工程项目内部控制的关键控制要素中存在的缺陷和漏洞。准备阶段的缺陷主要有：风险预控流于形式，成本预算的编制依据不严密，成本计划无定额标准。实施阶段的缺陷主要有：缺乏风险监控，忽视对施工方案的质量控制，成本控制与进度、质量控制联系不密切。竣工结算阶段的缺陷主要有：竣工决算失真，工程质量检验松懈，应收管理不善。通过从JXLQ公司当前内部控制现状出发，搜集其相关资料，认真分析JXLQ工程项目中的内部控制管理的实际状况和存在的问题，从工程项目内部控制流程上入手，针对各个流程提出了相应的完善建议。准备阶段的内部控制可以通过建立风险责任制落实风险预控，依据工程造价进行成本预算，规定成本定额标准来完善其存在的缺陷。实施阶段的内部控制可以通过对风险源进行实时风险监，完善技术交底保证对施工方案的质量控制，确保以质量、工期为基础加强成本动态控制来完善其存在的缺陷。竣工结算阶段的内部控制可以通过加强对竣工决算的复核和审查，定期进行工程质量回访，对应收账款进行信用管理等来完善其存在的缺陷。希望这些完善建议可以对JXLQ公司工程项目内部控制制度起到提高作用，有利于公司的长足发展。而这些完善建议对于当前我国的施工企业所存在的内部控制缺陷都有一定的借鉴意义。

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1.引言

1.1研究背景及意义

1.2文献综述

1.3研究思路与方法

1.4本文的框架

2.施工企业工程项目内部控制理论概述

2.1相关概念界定

2.2施工企业工程项目内部控制流程

2.3施工企业工程项目内部控制的特点

3.JXLQ公司工程项目内部控制现状

3.1公司基本情况介绍

3.2工程项目准备阶段的内部控制

3.3工程项目施工阶段的内部控制

3.4工程项目竣工结算阶段的内部控制

4.JXLQ公司工程项目内部控制存在的缺陷

4.1工程项目准备阶段内部控制中存在的缺陷

4.2工程项目实施阶段内部控制中存在的缺陷

4.3工程项目竣工结算阶段内部控制中存在的缺陷

5.JXLQ公司工程项目内部控制的完善建议

5.1工程项目准备阶段内部控制的完善建议

5.2工程项目实施阶段内部控制的完善建议

5.3工程项目竣工结算阶段内部控制的完善建议

6.结束语

参考文献

致谢