我国高技术产业的研发费用税前加计扣除政策实施效果评价研究

摘要

如今，科学技术已成为决定社会经济增长的主要力量，彰显着一个国家的综合实力。对于企业来讲，研发投入是企业科技创新能力的象征，影响了企业前进的步伐，所以如何带动高技术产业加大研发投入已吸引各方眼球。而税收是国家干预经济的强力途径，已被各国用来促进高技术产业的进步。我国从1980年开始渐渐颁布了很多促进高技术产业增加研发投入的税收优惠政策，所得税优惠政策是最主要的，所得税优惠政策中力度最大的当属企业研发费用税前加计扣除优惠政策。
　　研发费用税前加计扣除优惠政策作为我国重要的优惠政策，有优惠程度高、方向性明确和易于操作等特点。财税(2015)119号恰如其分的出现了，这是应合国家创新带动发展方针的体现.在这样的背景下，对我国现行促进高技术产业加大研发投入的加计扣除政策进行彻底的全方位的探析，这对增强扣除政策的实施、健全扣除政策具有重要的理论价值和实践价值。
　　本文在总结有关我国企业研发费用税前加计扣除税收优惠政策的理论研究和实证研究成果的基础上，首先，对企业研发投入进行加计扣除的必要性进行阐述，分析了我国研发费用税前加计扣除政策对企业加大研发投入的作用机理;接着阐述了我国企业研发费用税前加计扣除政策的历史变迁和我国高技术产业研发费用的实施现状，并对其中存在的问题进行了原因分析;然后，进行了加计扣除政策与我国高技术产业研发创新的相关性分析，采用我国高技术产业1996-2013年的统计数据进行实证分析，得出在0.05的显著水平下税前加计扣除政策在对我国高技术产业的研发创新是有影响作用的;再次，在相关性分析的基础上，本文进行了税前加计扣除扣除政策对我国高技术产业研发创新有效性分析，并得出税前加计扣除政策对我国高技术产业研发创新的影响具有滞后性，企业研发投入强度具有明显的冲击作用并不断加强，和企业利润率也存在正相关的长期均衡关系。税前加计扣除政策先影响高技术产业的利润水平再以此影响产业研发投入，所以该政策对我国高技术产业研发创新的发展是有效的，而且效果在不断加强;末尾，在上述的前提下，给出了健全支持我国高技术产业创新研究的扣除政策的对策建议。

目录

声明

摘要

1 导言

1．1 研究意义和研究背景

1．2 国内外研究现状

1．2．1 国外研究文献综述

1．2．2 国内研究文献综述

1．3 研究目标、研究框架和方法

1．3．1 研究目标

1．3．2 研究框架和方法

1．4 本文可取之处和不足之处

2 我国企业研发费用加计扣除政策的相关理论

2．1 企业研发费用

2．2 企业研发及其进行加计扣除的必要性

2．2．1 研究与开发是公共产品

2．2．2 研发活动具有正的外部经济

2．2．3 研发过程具有高风险性

2．3 研发费用加计扣除政策

2．4 加计扣除政策对企业加大研发投入的作用机理

2．4．1 可以降低研发投入成本

2．4．2 可以降低企业研发创新的风险

2．4．3 可以增加企业研发资金来源

3 我国企业研发费用加计扣除政策的历史变迁及其现状

3．1 我国企业研发费用税前加计扣除政策历经的三个阶段

3．1．1 费用化阶段

3．1．2 有条件的资本化阶段

3．1．3 全面深化改革阶段

3．2 我国高技术产业研发费用实施状况和因素分析

3．2．1 实施状况

3．2．2 因素分析

4 加计扣除政策与我国高技术产业研发创新的相关性分析

4．1 变量设定和数据来源

4．1．1 变量设定

4．1．2 数据来源

4．2 运用Eviews软件分析

4．2．1 实证假设

4．2．2 实证分析

5 加计扣除政策对我国高技术产业研发创新的有效性分析

5．1 构建模型

5．2 ADF检验和Granger(格兰杰)因果检验

5．2．1 平稳性检验

5．2．2 Granger(格兰杰)因果检验

5．3 Johansen协整检验分析

5．3．1 迹统计量检验和最大特征根统计量检验

5．3．2 误差修正模型

5．4 脉冲响应分析和方差分解

5．4．1 脉冲响应分析

5．4．2 方差分解

6 完善健全我国高技术产业研发费用加计扣除政策的建议

6．1 增强加计扣除政策的权威性与稳健性

6．1．1 加计扣除政策法制化管理

6．1．2 保证加计扣除政策的延续性和协调性

6．2 系统规划设计加计扣除政策

6．2．1 间接优惠为主，直接补贴为辅

6．2．2 由结果优惠转向中间环节优惠

6．3 加强加计扣除政策的管理

6．3．1 健全“税式支出’’制度

6．3．2 完善加计扣除政策的税收监管机制

总结

参考文献

致谢