企业内部控制自我评价探析——以新华制药为例

摘要

与西方发达国家相比，企业内部控制在我国起步时间较晚，尚未形成一套成熟完备的体系。随着社会主义市场经济不断发展育完善，现代企业暴露出越来越多的管理问题，严重制约了企业的发展壮大。在这一背景下，企业为了谋求自身发展，提高企业管理水平，将更多的注意力集中在企业内部控制上，试图通过加强企业内部控制，提升企业竞争力。企业内部控制自我评价，是企业内部控制的重要环节，它是在企业管理层的领导下，企业全员广泛参与的自主评价程序。科学有效的企业内部控制自我评价，能够及时发现企业内部控制在实施环节存在的问题及缺陷，为企业实现可持续健康发展提供可靠保障。为进一步规范企业内部控制行为，引导企业进行科学有效的内部控制自我评价工作，我国相继颁布了《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制评价指引》。尽管如此，企业内部控制自我评价在实际操作过程中仍然存在诸多问题。在本研究中，笔者选取新华制药作为个案进行研究分析，通过对新华制药在企业内部控制自我评价工作中的相关做法进行实地调研，了解自我评价工作的实施情况，找寻自我评价工作中存在的问题，提出优化企业内部控制自我评价的对策建议。为建立完善的企业内部控制自我评价体系提供相关借鉴。
　　在本研究中，笔者在第一章对本文的研究背景与意义进行了阐述，同时梳理了当前国内外关于企业内部控制自我评价研究的最新动态，再次简要说明了本研究的基本框架、基本思路、研究方法等。从第二章开始，本文先是对内部控制自我评价、企业绩效等文献进行了回顾，其次对于内部控制自我评价、内部控制缺陷、内部控制有效性等概念以及对支撑本研究的委托——代理理论和内部控制理论进行了概述。在第三章中，笔者主要介绍了山东新华制药企业内部控制自我评价的相关概况，包括新华制药的基本情况、内部控制基本情况和内部控制自我评价实施情况进行了概述。在第四章中，通过前一章节对山东新华制药企业内部控制自我评价的相关介绍，笔者对新华制药企业内部控制自我评价中存在的问题进行了概述，如企业内部控制自我评价制度不科学、机构设置不合理、缺陷认定的不足以及评价结果应用不当，紧接着对出现问题的成因进行分析，包括管理层对内部控制的重要性认识不足、缺陷认定的标准与授权制度相对落后和相关人员素质缺失。最后一章，针对新华制药内部控制自我评价问题的成因提出相应对策，根据前一章节对新华制药当前在企业内部控制自我评价过程中问题产生的原因，结合自身所学知识，提出相应对策。
　　最后，针对山东新华制药公司的内部控制自我评价失效的案例进行分析，得出结论，新华制药想要提升其内部控制自我评价的效果，必须加强管理层对内部控制自我评价重要性的认识、科学制定企业内部控制自我评价缺陷认定标准与授权制度、强化企业内部控制自我评价相关人员的专业性，为完善企业内部控制自我评价体系提供一定借鉴。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 研究背景与意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 国内外文献综述

1．2．1 关于内部控制自我评价的研究

1．2．2 关于企业绩效的研究

1．2．3 文献评述

1．3 研究思路与方法

1．3．1 研究思路

1．3．2 研究方法

2 企业内部控制自我评价的理论概述

2．1 企业内部控制自我评价相关概念界定

2．1．1 企业内部控制自我评价

2．1．2 内部控制缺陷

2．1．3 内部控制有效性

2．2 企业内部控制自我评价的工作内容

2．2．1 内部控制自我评价机构以及制度

2．2．2 内部控制缺陷的认定

2．2．3 应用评价结果

2．3 企业内部控制自我评价的理论基础

2．3．1 委托——代理理论

2．3．2 内部控制理论

3 新华制药内部控制自我评价的背景概述

3．1 新华制药公司基本情况介绍

3．1．1 公司简介

3．1．2 公司治理结构

3．2 新华制药内部控制基本情况

3．2．1 内部环境

3．2．2 风险评估

3．2．3 控制活动

3．2．4 信息与沟通

3．2．5 内部监督

3．3 新华制药内部控制自我评价实施情况

3．3．1 评价工作组组成结构

3．3．2 审计部制定评价工作方案

3．3．3 聘用信永中和进行独立审计以弥补内部控制自我评价不足

4 新华制药内部控制自我评价存在的问题与原因分析

4．1 新华制药内部控制自我评价存在的问题

4．1．1 内部控制自我评价机构松散与制度不完善

4．1．2 内部控制自我评价对缺陷认定的标准不严

4．1．3 未积极应用内部控制自我评价结果

4．2 新华制药内部控制自我评价问题的成因

4．2．1 管理层对内部控制自我评价工作重要性的认识不足

4．2．2 内部控制自我评价的缺陷认定标准与授权制度落后

4．2．3 相关评价人员素质缺失

5 提升新华制药内部控制自我评价功效的措施

5．1 加强新华制药管理层对内部控制自我评价工作重要性的认识

5．1．1 创建独有的内部控制自我评价文化

5．1．2 重视内部环境的影响

5．2 改善新华制药内部控制缺陷认定标准与授权制度

5．2．1 完善缺陷认定标准识别不同缺陷

5．2．2 建立内部控制缺陷分级授权认定管理制度

5．3 强化新华制药内部控制自我评价相关人员的专业性

5．3．1 通过培训强化员工内部控制自我评价意识

5．3．2 采用绩效考核制度激励评价人员提升专业胜任能力

参考文献

致谢