审计委员会特征与会计信息质量的相关性研究——基于我国深市A股上市公司的经验证据

摘要

大数据时代汹涌来袭，数据提供的决策功能越来越重要。会计信息作为一种财务数据，其主要功能是为内外部会计信息使用者作出决策提供依据，从理论上说，会计信息质量越高，对其使用者就越有利。会计信息质量越低，对其使用者就越不利。然而，近年来，会计信息造假事件频繁发生，如国内的银广夏、科龙的财务信息舞弊，国外的安然、世界通讯等“巨无霸”公司的破产，加之越来越多的会计舞弊造假案的频繁发生，这其中，有各种各样的原因导致的，但多数不良行为可以归结为是公司治理结构方面的严重缺陷。1940年，美国率先推出审计委员会制度，这一制度推出之后，得到了长远发展。我国也积极推行审计委员会制度，其已在我国也发展了十来年。审计委员会设立的初衷便是更好的完善公司治理的结构，通过独立的财务人员，达到强化审计师的独立性，提高会计信息质量。
　　由于公众对审计委员会寄予的“期望”较高，因此其在我国的治理效率如何成了一个较为热门的主题。审计委员会制度吸引了越来越多的研究者对其进行研究，同时，如何配置审计委员会成员，即审计委员会具有何种特征能更好的提高会计信息质量，也是国内外学者研究的热点。基于此，本文也出于以下原因，来研究这一吸引众多研究者的主题:(1)本文选取了审计委员会的独立性、专业性、审计委员会成员的性别特征、审计委员会成员的年龄结构作为自变量。之前国内外学者的研究主要集中于独立性、专业性两方面来进行研究，较少有学者关注审计委员会成员的性别，但在非财务领域，已有较多学者关注到了性别对履职效果的影响，因此本文也将性别特征加入，希望能够得到一些启示，为上市公司配置审计委员会成员提供一些参考。(2)在学术界，会计信息质量如何进行衡量一直没有定论。有学者认为，可以采用Jones模型、修正的Jones模型来衡量，但上述模型均是通过应计额与现金额配比来衡量盈余质量，而本文采用修正的DD模型，通过其来计算残差，并用这个残差来作为会计信息质量优劣的衡量依据。修正的DD模型无需考虑样本公司的现金流是否被操纵，从而能更好的提高对会计信息治理衡量的精度。正是从这一角度考虑，本文认为，采用残差作为会计信息质量的替代变量能更好的研究审计委员会的治理效率。
　　本文主要研究了审计委员会成员的不同特征对会计信息质量有何不同影响，并通过国泰安数据库进行查找深交所A股上市公司的相关财务数据作为研究样本，以验证审计委员会的作用。本文共分为6章，各章内容介绍如下:第1章是引言。引言部分主要由研究背景、研究意义、文章写作思路及研究方法。本文采用实证研究与规范研究相结合的方法进行了研究。第2章是文献综述。本章通过查阅国内外关于审计委员会有效性的研究、在公司的治理结构上有哪些因素会影响会计信息质量的相关研究和审计委员会特征对会计信息质量的影响等三个方面的文献，并进行了综述。第3章是审计委员会特征与会计信息质量的概述和理论基础。本章对审计委员会的职责及目标、表征特征、会计信息的内容、作用及衡量表征进行了概述。并对审计委员会特征与会计信息质量的理论基础进行了阐述，分别是受托经济责任理论，委托代理理论，信息不对称理论。第4章主要是对审计委员会特征与会计信息质量的实证研究进行了设计。在这一章中，提出了四个假设，它们分别是:(1)审计委员会独立性越高，上市公司会计信息质量越高;(2)审计委员会专业性程度越高，上市公司会计信息质量越高;(3)审计委员会女性成员多于男性成员，上市公司的会计信息质量越高;(4)审计委员会中50岁左右成员多于其他年龄段人数，上市公司的会计信息质量越高。第5章是本文的核心部分，利用EViews软件，对本文的两大主题之间的关系进行了分析。第6章是研究结论与政策建议。本章结合第5章的实证研究结果，提出了一些提高会计信息质量的建议，也希望能够进一步提高审计委员会的治理效率，最后列举了本文研究的不足之处及后人可以进一步研究的方向。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 研究背景和意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 写作思路及研究方法

1．2．1 写作思路

1．2．2 研究方法

1．3 论文的基本框架

2 文献综述

2．1 关于审计委员会有效性的研究

2．1．1 关于审计委员会有效的研究

2．1．2 关于审计委员会无效的研究

2．2 公司治理层面会计信息质量影响因素的研究

2．2．1 股权集中度与会计信息质量

2．2．2 董事会特征与会计信息质量

2．2．3 内部控制与会计信息质量

2．3 审计委员会特征对会计信息质量的影响研究

2．3．1 审计委员会的独立性对会计信息质量的影响

2．3．2 审计委员会的专业性对会计信息质量的影响

2．3．3 审计委员会的性别特征对会计信息质量的影响

2．4 文献述评

3 审计委员会特征与会计信息质量的概述和理论基础

3．1 审计委员会的概述

3．1．1 审计委员会的职责及作用

3．1．2 审计委员会的表征特征

3．2 会计信息的概述

3．2．1 会计信息的内容及作用

3．2．2 会计信息质量的衡量表征

3．3 审计委员会特征与会计信息质量的理论基础

3．3．1 受托经济责任理论

3．3．2 委托代理理论

3．3．3 信息不对称理论

4 审计委员会特征与会计信息质量的理论分析与假设提出

4．1 审计委员会独立性与会计信息质量

4．2 审计委员会专业性与会计信息质量

4．3 审计委员会成员性别与会计信息质量

4．4 审计委员会年龄结构与会计信息质量

5 审计委员会特征和会计信息质量相关性的实证分析

5．1 样本选取和数据来源

5．1．1 样本选取

5．1．2 数据来源

5．2 变量设计

5．2．1 会计信息质量的衡量

5．2．2 变量的选取

5．3 模型构建

5．4 实证结果与分析

5．4．1 平稳性检验与自相关、偏相关检验

5．4．2 描述性统计分析

5．4．3 相关性分析

5．4．4 回归分析

5．4．5 稳健性检验

6 研究结论与政策建议

6．1 研究结论

6．2 政策建议

6．3 研究不足及展望

参考文献

致谢