基于风险导向的商业银行内部审计案例分析——以MS银行为例

摘要

随着我国市场化改革的逐步深入和完善，商业银行面临的竞争越来越激烈。在寻求业务转型的过程中，部分银行更加偏爱高风险、高收益的业务，在经营中过于重视经济利益，却忽略了内部审计以及风险的防范与控制，从而承担了超出自身管理能力范围的风险，这一态势对银行的信用风险、市场风险和流动性风险管理能力提出了更高要求。随着一系列监管措施的落地，银行信贷规模的过度扩张得到了抑制，也促使银行增强资本约束意识，积极调整业务结构，主动优化资产结构，提高资本利用效率，提升风险管理能力。因此，商业银行不得不高度重视内部审计的专业性与规范性，以专业化、系统化的视角来帮助实现商业银行增值目标。风险导向内部审计作为现代审计方法，日益受到国内各商业银行的认可和推崇。然而，由于我国商业银行的风险导向内部审计仍处于探索阶段，在实务操作中都遇到了很多障碍。因此，本文试图从MS银行的角度出发，按照“提出问题-分析问题-经验借鉴-解决问题”的基本研究思路，运用理论分析与案例分析相结合的方法对现代风险导向审计的理论及其在商业银行内部审计中的应用进行研究，并希望能够基于此研究结果对我国商业银行中风险导向审计的应用得出有意义的结论。
　　本文利用战略管理理论、全面风险管理理论和系统理论，采用文献研究法、案例研究法和比较研究法，在对国内外研究文献系统回顾的基础上，选取MS银行为案例，对基于风险导向商业银行的内部审计存在的问题及完善方法进行了研究分析。研究结果显示，中国MS银行风险导向内部审计应用中存在的问题主要有:(1)风险导向审计无法完全落实，(2)电子化业务缺乏解决新问题的能力，(3)缺乏对金融创新领域风险点的认知判断，(4)考核指标压力助长内部默认违规操作现象，(5)审计人员素质亟待提高。从存在问题的原因来分析，内部审计机制不健全，银行内部对内部审计的认识存在偏差，风险导向内部审计方法不尽完善，绩效考核体系在设计上不重视风险管理，以及内审人员的准入标准和考核机制不完善均造成了商业银行的内部审计实际操作中的障碍。
　　通过以美国花旗银行及英国汇丰银行为代表的国外商业银行风险导向内部审计的经验借鉴，本文得到国外商业银行内部审计较国内更为成熟的启示:(1)内部审计的独立性较高，(2)以风险的防范与监控为审计重点，(3)严格要求内部审计人员的素质，(4)内部审计注重审计成果的运用。国外商业银行历史更为悠久，探索内部控制和内部审计的时间较国内更为长，对于加强我国风险导向下的商业银行内部审计建设具有借鉴意义。
　　在借鉴完发达国家商业银行成功经验，并结合我国实际现状后，本文对于完善MS银行风险导向内部审计提出了四条对策建议。第一点，健全内部审计机制，包括进一步推行风险预警考核机制、构建有效的审计质量监控体系、完善审计制度体系等。第二点，进一步转变工作理念，从“监督型”向“服务型、增值型”审计模式转变，并转为采用风险导向审计为主的审计模式，同时拓展内部审计的范围和内容。第三点，充分利用非现场审计技术，加强非现场审计系统和审计管理系统建设，加大审计创新并促进信息系统运用，同时开展审计协作、有效运用外部力量。第四点，加强审计队伍建设，包括严格内部审计人员的准入门槛、强化专业技术培训和业务素质教育、加大审计员和业务管理人员之间的双向流动等。对于我国基于风险导向的商业银行而言，根据自身的条件完善内部审计显得至关重要。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 研究背景和意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．2．1 关于风险导向内部审计产生和发展的研究

1．2．2 关于风险导向内部审计作用的研究

1．2．3 关于风险导向内部审计实施与应用的研究

1．2．4 文献述评

1．3 研究思路与方法

1．3．1 研究思路

1．3．2 研究方法

1．4 本文的框架

2 风险导向内部审计的理论概述

2．1 风险导向内部审计的内涵及特点

2．1．1 风险导向内部审计的内涵

2．1．2 风险导向内部审计的特点

2．2 风险导向内部审计的运作途径

2．2．1 风险识别与评估

2．2．2 审计计划与实施

2．2．3 审计报告

2．3 我国商业银行风险导向内部审计的影响因素

2．3．1 制度体系因素

2．3．2 准则规范因素

2．3．3 评估方法因素

2．3．4 审计资源因素

2．4 风险导向内部审计的理论基础

2．4．2 全面风险管理理论

2．4．3 系统理论

3 MS银行应用风险导向内部审计的案例分析

3．1 MS银行简介

3．1．1 MS银行基本情况

3．1．2 MS银行内部审计组织构架

3．2 MS银行风险导向内部审计的运作途径

3．2．1 内部审计风险的识别与评估

3．2．2 审计计划实施

3．2．3 人员管理

3．3 MS银行风险导向内部审计应用中存在的问题

3．3．1 风险导向审计无法完全落实

3．3．2 电子化业务缺乏解决新问题的能力

3．3．3 缺乏对金融创新领域风险点的认知判断

3．3．4 考核指标压力助长内部默认违规操作现象

3．3．5 审计人员素质亟待提高

3．4 中国MS银行风险导向内部审计存在问题的原因分析

3．4．1 内部审计机制不健全

3．4．2 银行内部对内部审计的认识存在偏差

3．4．3 风险导向内部审计方法不尽完善

3．4．4 绩效考核体系在设计上不重视风险管理

3．4．5 内审人员的准入标准和考核机制不完善

4 国外商业银行风险导向内部审计的经验及启示

4．1 美国花旗银行风险导向内部审计概况

4．1．1 美国花旗银行简介

4．1．2 美国花旗银行风险导向内部审计经验借鉴

4．2 英国汇丰银行风险导向内部审计概况

4．2．1 英国汇丰银行简介

4．2．2 英国汇丰银行风险导向内部审计经验借鉴

4．3 国外商业银行风险导向内部审计的启示

4．3．1 内部审计的独立性较高

4．3．2 以风险的防范与监控为审计重点

4．3．3 严格要求内部审计人员的素质

4．3．4 内部审计注重审计成果的运用

5 完善中国MS银行风险导向内部审计的对策建议

5．1 健全内部审计机制

5．1．1 进一步推行风险预警考核机制

5．1．2 构建有效的审计质量监控体系

5．1．3 完善审计制度体系

5．2 进一步转变工作理念

5．2．1 从“监督型”向“服务型、增值型”审计转变

5．2．2 转为风险导向审计为主的审计模式

5．2．3 拓展内部审计的范围和内容

5．3 利用非现场审计技术

5．3．1 加强非现场审计系统和审计管理系统建设

5．3．2 加大审计创新，促进信息系统运用

5．3．3 开展审计协作，有效运用外部力量

5．4 加强审计队伍建设

5．4．1 严格内部审计人员的准入门槛

5．4．2 强化专业技术培训和业务素质教育

5．4．3 加大审计员和业务管理人员之间的双向流动

6 结束语

参考文献

致谢