煤炭生产企业纳税筹划研究——以XCK矿业集团为例

摘要

我国是一个能源生产大国，也是能源消耗大国。煤炭作为基础能源，在国民经济发展中起到了重要的支撑作用。近年来，随着环保意识不断加强、去产能进程不断加快，经济增长方式逐步实现集约化、精细化，煤炭产品市场逐渐收缩，煤炭企业高耗能、高污染、高成本的弊端逐渐凸显。而税种多、税负重也成了煤企和专家学者们关注的焦点。为了解决煤炭企业面临的诸多问题，国家出台了一系列政策促进煤企转型升级，纳税筹划因其具有节税、改善管理机制、扩大投资等特点逐渐被企业高层所接受，成为企业经营创效、优化管理、规避风险的重要手段之一。 论文从纳税筹划机理入手，综合运用财务管理、税收学、企业管理等理论，采用文献阅读、分析总结等方法，以XCK集团公司为实际案例，对煤炭生产企业实施纳税筹划的有关问题进行了系统研究。研究表明，纳税筹划可以释放巨大的节税效益，优化管理机制，促进企业提升市场竞争力。 首先，论文参阅了国内外有关纳税筹划的概念、目标体系、筹划措施、风险管控和管理制度的介绍，纳税筹划的研究逐步成熟化，但仍需在改革管理制度、完善筹划举措上下功夫。其次，论文概述了纳税筹划的概念、基本原则、技术措施，并介绍了契约理论、效用理论、破窗理论和战略管理理论，阐述了煤炭行业的特点和实施纳税筹划的内、外部动因，为深入探讨煤炭企业纳税筹划打下坚实的理论基础。第三，分析了煤炭企业纳税筹划的目标体系，以增值税、企业所得税、资源税、房产税、水利建设基金为具体对象介绍了涉税现状和适用的税收政策，并分析了煤炭企业纳税筹划现状以及存在的主要问题。第四，以XCK集团为案例，分析了诸如合作建房、资产划转、销售定价、采购业务、劳务输出、企业重组、固定资产折旧、接受捐赠、购进专用设备、500万元以下资产一次性扣除、资源综合利用等实际案例的筹划方案、筹划依据、筹划风险和改进措施，结果显示以上操作为企业节省1.71亿元的税收资金，效果非常显著。最后，分析了煤炭企业纳税筹划的风险和形成原因，搭建了事前评估、事中监测和事后评价的风险管理体系，从内部环境、税务风险识别与评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面制定了防范税收风险的具体措施，实现纳税筹划安全有保障。 通过论文研究，以期丰富纳税筹划理论和实践指导性，对XCK集团和煤炭行业整体健康发展起到促进作用。

目录

声明

致谢

1 绪论

1.1 研究背景、目的及意义

1.1.1研究背景

1.1.2研究目的及意义

1.2.1 国外研究现状

1.2.2国内研究现状

1.2.3文献述评

1.3 研究思路、内容及方法

1.3.1研究思路

1.3.2研究主要内容

1.3.3研究方法

1.4 研究创新点

2 煤炭企业纳税筹划理论基础

2.1 纳税筹划理论基础

2.1.1 与纳税筹划有关的概念界定

2.1.2纳税筹划的基本原则

2.1.3实施纳税筹划的技术措施

2.2相关经济学理论

（1）契约理论

（2）效用理论

（3）破窗理论

（4）战略管理理论

2.3.1煤炭行业特点分析

2.3.2煤炭企业纳税筹划动因分析

3 煤炭企业涉税现状及纳税筹划问题分析

3.1 煤炭企业纳税筹划战略目标

3.2 煤炭企业涉税政策

3.2.1 增值税税收政策

3.2.2 资源税税收政策

3.2.3 房产税税收政策

3.2.4 企业所得税税收政策

3.2.5 水利建设基金

3.3 煤炭企业税收问题分析

（2）征税（费）条目繁多

（3）税款征收管理制度不够完善

3.4 煤炭企业纳税筹划现状及问题分析

3.4.1煤炭企业纳税筹划现状

3.4.2煤炭企业纳税筹划存在的问题

4 XCK矿业集团纳税筹划方案设计

4.1 XCK矿业集团基本情况介绍

4.2 XCK矿业集团涉税现状及税负情况分析

（1）煤炭企业整体税负情况分析

（2）XCK集团整体税负情况分析

4.3 XCK集团纳税筹划目标分析

4.4 增值税纳税筹划方案

4.4.1矿区医院承租项目的纳税筹划

4.4.2 产品销售定价的纳税筹划

4.4.3 资产整体划转的纳税筹划

4.4.4 采购业务的纳税筹划

4.4.5 劳务输出的纳税筹划

4.5 资源税纳税筹划方案

4.6 房产税纳税筹划方案

4.6.1 企业自用房产税负资本化的策略

4.6.2 企业出租用房产税负向承租方转嫁的策略

4.7 企业所得税纳税筹划方案

4.7.1亏损企业重组的纳税筹划

4.7.2 固定资产折旧的纳税筹划

4.7.3 接受捐赠生产设备的纳税筹划

4.7.4 认定为高新技术企业的纳税筹划

4.7.5 购进专用设备的纳税筹划

4.7.6 购进价值在500万以下的设备、器具一次性扣除的纳税筹划

4.7.7 资源综合利用的纳税筹划

4.8 XCK集团纳税筹划效果分析及展望

5 煤炭企业纳税筹划风险及防范措施

5.1 煤炭企业纳税筹划风险种类及成因分析

（1）税收政策更新不及时

（2）自身业务发展形势判断不准确

（3）企业缺乏外部机构对自身纳税业务的指导制度

（4）由于业务不熟练或者对税法不熟悉导致应交未交或者不该交的多交

5.2 煤炭企业纳税筹划风险管理体系

5.2.1 事前风险评估

5.2.2 事中风险监测

5.2.3 事后风险评价

5.3 煤炭企业纳税筹划风险的防范措施

5.3.1 内部环境方面

5.3.2纳税筹划风险识别和评估方面

5.3.3控制活动方面

5.3.4 信息和沟通方面

5.3.5 内部监管

6结论

6.1研究结论

6.2 研究不足及展望

参考文献

作者简历

学位论文原创性声明

学位论文数据集