基于价值链视角的成本费用动态预算管理研究——来自化工业K公司的案例分析

摘要

化工行业从起初可观的行业利润到现今较为透明的价格竞争，受到了前所未有的市场竞争压力冲击，原有的成本费用管理和控制方式也大大限制了企业利润的提高。因此，化工企业如何管理控制好自身的成本费用成了十分重要的环节。管理学中的价值链理论在其他行业已经被广泛应用以研究成本控制问题。尽管目前有许多企业利用价值链理论来控制企业供应商、客户价格以及内部制造成本，但关注的往往都是静态的成本控制，他们把一段期间的结果与预算初期进行比较，观察得到数据和分析的结论往往滞后于实际状况，使得成本控制并未获得最大的效用。随着学者将动态预算的引进国内并继续发展，出现了成本费用动态预算管理理论，将企业的成本从动态的角度去观察和分析，并及时反馈解决方案，最大限度的控制了成本费用的支出和分摊。
　　本文采用了案例分析的方法，从价值链研究K公司的内外部价值链，从供应商到自身再到客户，挖掘整个完整的体系中的增值活动。然后通过成本费用动态预算管理将K公司的全面预算差异尽量减少，使成本最小化。并得出此方法适用于K公司所属的F集团旗下的其他分公司，且同样适用于化工行业的大多数企业，理论具有一定的意义同时兼具可实践性。
　　本文基本的研究思路如下:首先通过文献综述和理论依据研究价值链和动态预算等领域的研究成果，进行系统整理分析出研究现状。然后结合案例公司K公司的具体情况，从价值链理论出发寻找K公司的增值环节并进行结构性分析辨别成本费用动态预算管理的可实施性。最后，结合案例分析情况提出相应的实施方案和推广到整个化工行业的思路，并得出结论和启示。

目录

声明

摘要

1 绪论

1．1 研究背景及意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 国内外文献回顾及综述

1．2．1 国外文献综述

1．2．2 国内文献回顾

1．2．3 文献述评

1．3 研究框架及方法

1．3．1 研究框架

1．3．2 研究方法

1．4 本文贡献及创新之处

2 相关理论基础

2．1 动态预算管理理论

2．1．1 动态预算管理的含义

2．1．2 动态预算管理的原则

2．1．3 动态预算管理的条件

2．2 价值链理论

2．2．1 价值链的概念

2．2．2 价值链理论的演迸

2．2．3 价值链管理

2．3 基于价值链分析的动态预算管理理论相结合

2．3．1 基于价值链分析的动态预算管理的内涵

2．3．2 基于价值链分析的动态预算管理的主要特征

2．3．3 价值链视阈下的动态预算管理优越性分析

2．4 成本费用动态预算管理的基本含义

3 K公司成本费用动态预算管理必要性分析

3．1 本案例K公司简介

3．1．1 K公司所属F集团及K公司简介

3．1．2 K公司组织结构

3．1．3 化工行业状况特征

3．2 K公司成本费用预算管理现状及问题

3．2．1 K公司所属F集团全面预算体系简介

3．2．2 K公司成本预算管理存在的问题和原因分析

3．3 实行成本费用动态预算管理的必要性

4 K公司成本费用动态预算管理可行性分析

4．1 K公司价值链介绍

4．2 K公司内部价值链分析

4．2．1 K公司主产品生产工艺及设备介绍

4．2．2 K公司内部价值链增值环节

4．3 K公司外部价值链分析

4．4 K公司增值环节、非增值环节成本费用动因分析

4．4．1 结构性成本费用动因分析

4．4．2 执行性成本费用动因分析

4．5 基于成本费用动态预算管理控制成本的可行性分析

4．6．1 制造成本控制

4．6．2 管理费用控制

4．6．3 销售费用控制

4．6．4 财务费用控制

5 K公司全面预算组织体系动态优化

5．1 基于内部价值链的成本费用动态预算管理应用

5．1．1 生产制造

5．1．2 营销部门

5．1．3 供应链

5．1．4 EHS部门

5．1．5 辅助活动

5．2 外部价值链的成本费用动态预算管理应用

5．2．1 横向

5．2．2 纵向

5．3 基于价值链的成本费用动态预算管理考评设计

5．3．1 考评的角度

5．3．2 考评的动态性

5．3．3 考评的奖惩

5．4 基于价值链的成本费用动态预算管理的推广应用

5．4．1 在F集团中的推广应用

5．4．2 在化工行业的借鉴及推广

6 本文研究结论及不足

6．1 研究结论

6．2 本文的不足与改进

参考文献

致谢