新所得税制对内外资企业所得税税负的影响研究

摘要

本文以“税收收入是政府财政收入的主要来源，税收是国家宏观经济调控的重要手段”为理论出发点，运用比较、案例分析、归纳等多种研究方法，针对我国新企业所得税制的实施对内、外资企业所得税税负的影响进行研究。本文首先进行了企业所得税理论和文献回顾；接着对旧企业所得税制下内、外资企业在适用税前扣除标准、税收优惠、税率等方面存在诸多差异进行了比较分析，分析了我国统一企业所得税制的必要性，对新企业所得税制实施后可能产生的多方面影响做出预测和分析；然后对新企业所得税制在纳税人、税率、税前扣除、税收优惠、税收征管等有关方面与旧企业所得税制进行了详细比较。在上述理论分析的基础上，本文结合内、外资企业实际经营过程中的企业所得税税负变化，分别进行了纵向和横向的比较分析，得到了如下研究结果：(1)“两税合并”后，对内、外资企业的实际税收负担均会产生一定的影响：对于内资企业来说，税收负担实际上降低了；对于外资企业而言，实际税率略有提升，但生产经营不会受到大的影响。(2)除了外资企业保留一定的税收优惠的过渡期之外，内、外资企业在适用新企业所得税制方面基本是一致的；而且外资企业在税收优惠过渡期结束后，内、外资企业将真正实现无差别税收待遇。基于上述研究结果，本文推导出的研究结论是：新企业所得税制必将实现内、外资企业的平等税收负担，促进我国税收法治环境完善、财政收入合理增长、国际资本良性分布、产业结构和区域经济和谐发展。本文最后还分析了影响税收收入的因素、提出了增加税收收入的对策建议，并指出了本文研究的不足之处及后续研究方向。

目录

文摘

英文文摘

声明

第一章引言

1.1研究背景

1.2研究意义和目的

1.3研究方法

1.4研究内容

1.5可能的创新点

1.6主要概念的界定

第二章理论及文献回顾

2.1课税依据理论

2.2企业所得税征收程序构建的理论依据

2.3国内外企业所得税研究的主要领域

2.3.1国外研究

2.3.2国内研究

2.4本文的主攻方向

第三章 我国企业所得税制的发展

3.1企业所得税制的设立

3.2旧企业所得税制下内、外资企业税负差异分析

3.3企业所得税制改革的必要性

3.4新企业所得税制的实施及可能影响

3.5本章小结

第四章新企业所得税制的主要内容分析

4.1纳税人的界定

4.2税率的设置

4.3税前扣除的设定

4.3.1税前扣除原则

4.3.2扣除的具体范围和标准

4.4税收优惠的安排

4.4.1税收优惠政策的调整

4.4.2税收优惠的内容

4.4.3税收优惠的管理

4.4.4税收优惠政策的过渡安排

4.5税收征管的规定

4.5.1《税收征收管理法》与新企业所得税法的关系

4.5.2基本规定

4.5.3合理解决法人税制下税源背离问题

4.6本章小结

第五章 内、外资企业所得税税负变化案例分析

5.1公司背景

5.1.1内资企业A

5.1.2外资企业B

5.2旧企业所得税制下A、B企业的所得税税负比较

5.2.1内资企业A的应纳所得税计算

5.2.2外资企业B的应纳所得税计算

5.2.3内、外资企业税负比较

5.3新企业所得税制下A、B企业的所得税税负比较

5.3.1内资企业A的应纳所得税计算

5.3.2外资企业B的应纳所得税计算

5.3.3内、外资企业税负比较

5.4内资企业A、外资企业B的所得税税负的纵向比较

5.5新企业所得税制实施的影响验证

5.5.1新企业所得税制对企业税收负担和财政收入的影响

5.5.2新企业所得税制对外商投资的影响

5.6本章小结

第六章结论与后续研究的方向

6.1研究结论及相关建议

6.1.1研究结论

6.1.2相关建议

6.2研究局限及后续研究的方向

致谢

参考文献

作者在学期间发表的论文