基于会计计量理论的外币报表折算方法研究

摘要

经济全球化的发展对跨国公司会计报表的计量问题提出了更高的要求，由此也要求外币报表折算方法必须适应环境的变化而不断改进和完善。 外币报表折算是为了满足跨国公司编制合并报表的需求，这是当今国际会计的四大难题之一。外币报表折算发展到了目前呈两种折算方法并行兼用的状态，一种是时态法；另一种是现行汇率法。时态法和现行汇率法的兼用存在着许多缺陷，导致了许多矛盾和争论，要解决这些矛盾还有待进一步深入的研究。任何折算方法的选择都必须具有相应的理论依据，本文从外币报表折算会计所依托的基础理论——会计计量理论出发，首先对现行的外币报表折算基本方法进行了分析比较，指出现行折算方法与会计计量理论存在着不协调之处。另一方面，本文着眼于对现行报表折算实务的研究，通过对各国外币报表折算方法运用现状的比较分析，认为现行方法中对折算汇率的选择有待改进。针对以上两方面问题，论文提出了以会计计量理论为指导思想的外币报表折算模式，运用该模式折算的外币报表更符合相关性和可靠性的会计信息质量要求。论文并通过实例说明了所构建的会计计量理论指导下的外币报表折算模式的运用。

目录

文摘

英文文摘

原创性声明及关于学位论文使用授权说明

第一章绪论

1.1研究背景及意义

1.2文献综述

1.2.1国内外外币报表折算研究文献综述

1.2.2国内外会计计量研究简述

1.2.3外币报表折算方法与其主要相关理论评析

1.3研究方法与研究框架

第二章外币报表折算的基础理论—会计计量理论

2.1会计计量理论概述

2.1.1会计计量定义

2.1.2会计计量：会计信息系统的核心环节

2.1.3会计计量的难点：计量属性

2.2会计计量模式的选择

2.2.1计量模式的要素与组成

2.2.2计量模式的选择：理论透视

2.2.3计量模式的选择：现实调和

2.3会计计量模式和外币折算方法的耦合分析

2.3.1历史成本计量属性与外币折算方法的耦合分析

2.3.2公允价值计量属性与外币折算方法的耦合分析

2.3.3现实的混合计量属性与外币折算方法的耦合分析

第三章外币报表折算基本方法的比较分析

3.1历史上四种典型的折算方法概述

3.1.1区分流动和非流动法

3.1.2区分货币和非货币法

3.1.3时态法

3.1.4现行汇率法

3.2时态法和现行汇率法的比较及评述

3.2.1时态法和现行汇率法的会计处理比较

3.2.2对时态法和现行汇率法的评述

3.3主要发达国家外币报表折算应用的比较

3.3.1几个发达国家外币报表折算方法的比较

3.3.2各国外币报表折算方法存在的问题

3.4外币报表折算模式的相关争议

3.4.1争论：是单一汇率法还是多种汇率法

3.4.2现实中外币报表折算存在的问题

第四章基于会计计量理论的外币报表折算模式的构建

4.1会计计量理论指导下外币报表折算模式的意义

4.2引入公允价值

4.2.1公允价值是决策有用的计量观

4.2.2国外以公允价值为导向的准则

4.2.3我国以公允价值为导向的准则

4.3会计计量理论指导下的外币报表折算模式的构建

4.3.1会计计量理论指导下的外币报表折算模式的原则

4.3.2外币报表折算本位币的确定

4.3.3外币报表折算货币性项目与非货币性项目的划分

4.3.4外币报表折算汇率的选择和折算损益的处理

4.3.5外币报表折算环境变化情况下的处理

4.4对基于会计计量理论外币报表折算模式的理论评价

4.4.1会计学理论评价

4.4.2经济学理论评价

第五章基于会计计量理论的外币报表折算模式的应用

5.1公司简介

5.1.1公司背景

5.1.2公司资产负债表和利润表

5.2会计计量理论指导下的外币报表折算模式的应用

5.2.1外币报表折算模式应用的相关问题确定

5.2.2外币报表折算模式对资产负债表和利润表的折算

5.2.3以现行汇率法和时态法对资产负债表和利润表的折算

5.2.4三种外币报表折算方法折算结果比较

5.3不同折算模式折算结果比较分析

结论

参考文献

致 谢

攻读硕士学位期间主要的研究成果