2008年个人所得税制度改革的收入分配效应评价

摘要

众所周知，自从我国实行改革开放政策以后，国民经济总量持续走高，居民收入水平也不断上升，改革成果世界瞩目。与此同时，我国居民的收入差距也在不断扩大，从建国时期的普遍贫困，基尼系数基本为0，到2013年贫富悬殊，基尼系数高达0.473，并且众多学者认为该基尼系数还存在低估。总之，我国收入差距已经到了亟需解决的程度。实际上，我国政府也一直在出台财税政策，试图调节收入差距，个人所得税制度便是其中重要组成部分。自1980年我国个人所得税制度基本确立到现在，政府曾多次进行个人所得税制度改革。但是，随着改革的推进，我国收入差距仍在扩大。因此，对已有的个税改革进行政策评价，评价它到底有没有起作用就显得尤为必要。实际上，已有文献对此进行研究，但研究结果莫衷一是。而且，鉴于微观数据的缺失，这些文献的分析结果基本上都立足于宏观数据分析，忽略了微观个体的异质性，分析结果有一定的局限性。为此，本文利用中国收入分配研究院最新公开的微观数据建立实证模型对2008年个人所税制度改革进行政策评价，试图通过实证分析结果，结合我国个人所得税制度发展现状，对我国未来的个人所得税制度改革提出几点政策建议。
　　首先，本文回顾整理了个人所得税的宏观经济效应，重点阐述了个人所得税对调节收入分配的作用机制。其次，本文通过回顾我国的个人所得税发展沿革，一步步剖析我国个人所得税制度存在的问题，从理论的角度，为未来的个人所得税制度改革寻找方向。接着，本文利用最新的CHIP数据（CHIP-2007和CHIP-2008）建立DID模型，对2008年的个人所得税制度改革进行了实证分析，实证结果表明，此次个税改革导致工薪阶层的GINI系数上升了9.12％，是一次失败的个税改革。主要是因为，仅仅调整工薪所得税扣除标准使得月工资收入大于1600的工薪阶层（即“处理组”）的应纳税额降低，激励他们增加劳动供给，工资收入上升，而对于月工资收入小于1600的工薪阶层（即“控制组”）来说，此次个税改革对其没有影响。最后，本文结合实证分析结果和我国个人所得税制度发展现状，从加大教育投入开拓个人所得税税源、拓宽税基扩大个人所得税调整范围、调整扣除标准和累进税率实现个人所得税税负公平等6个方面对我国未来个人所得税制度改革提出了政策建议。

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第1章 导论

1.1 研究背景及意义

1.2 国内外研究现状

1.3 本文的研究框架和研究方法

1.4 本文可能的创新之处和不足之处

第2章 个人所得税调节收入分配理论分析

2.1 个人所得税的宏观经济效应分析

2.2 个人所得税对收入分配的调节机制

2.3 本章小结

第3章 我国个人所得税制度的发展与改革

3.1 我国个人所得税制度初步形成阶段

3.2 我国个人所得税制度逐步调整阶段

3.3 我国个人所得税制度深化改革阶段

3.4 本章小结

第4章 个人所得税制度改革的收入分配效应之实证分析

4.1 数据来源

4.2 分析方法和计量模型

4.3 实证模型结果分析

4.4 预测2011年个人所得税制度改革的收入分配效应

4.5 本章小结

第5章 个人所得税制度改革的政策建议

5.1 加大教育投入，提高居民整体收入水平

5.2 拓宽应税项目，扩大个人所得税制度调整范围

5.3 调整扣除标准，实现税负起点公平

5.4 调整税率结构，实现税收合理负担

5.5完善社会保障体系，科学配置辅助税系

5.6 本章小结

结论和展望

参考文献

致谢