上市公司同行信息对审计收费影响的实证研究

摘要

审计收费历来都是会计学界追捧的热点问题，一系列的因素影响着审计收费，从上市公司和事务所特质、审计风险，到低价揽客、非审计服务，再到外部因素等。从外部环境考虑，目前学者主要研究法律法规、政府监管等正式外部因素对审计收费的影响，是否存在其他非正式外部因素也会影响审计收费呢？近年来，许多学者研究发现企业管理过程中常常参考同行公司高管的薪酬来制定本公司高管薪酬，并且多家上市公司传闻在支付审计收费过程中参考了同行上市公司的审计收费，然而作为非正式外部因素，上市公司同行的审计收费信息对上市公司审计收费的影响在实证中并未得到证实。
　　本文以2010—2013年我国A股上市公司作为研究样本，从上市公司的同行审计收费信息这个外部因素着手，探讨其对上市公司审计收费的影响，并进一步考察了位于不同市场化程度地区的上市公司以及由不同会计师事务所类型审计的上市公司利用同行审计收费信息的情况。研究发现:（1）审计契约中的审计收费与同行信息显著相关，表明当存在信息不对称时，上市公司在支付审计收费过程中，利用了同行信息；（2）位于非发达地区（市场化程度低的地区）上市公司的审计收费与同行的审计收费的相关系数高于发达地区（市场化指数高的地区），表明在审计收费过程中，位于不发达地区的上市公司比位于发达地区的上市公司更依赖同行信息；（3）非“四大”会计师事务所的客户的审计收费与同行审计收费的相关系数高于“四大”会计师事务所的客户，表明事务所特征同样影响同行信息的使用，并且非“四大”会计师事务所的客户公司比“四大”会计师事务所的客户公司更倾向于使用同行信息。本文研究结论表明当存在信息不对称时，上市公司倾向于参考与上市公司处于同一行业的其他上市公司的审计收费信息，为此，我国需要进一步加强信息披露制度、降低审计市场信息不对称，实行政府引导与市场调节相结合的审计收费机制。

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第1章 绪论

1.1 研究背景和意义

1.2 国内外文献综述

1.3 研究内容与框架

1.4 研究的创新

第2章 理论分析及研究假设

2.1 相关概念的界定

2.2 委托代理理论

2.3 信息不对称理论

2.4 同行信息效应理论

2.5 研究假设的提出

第3章 研究设计

3.1 样本选择与数据来源

3.2 实证模型与变量选择

第4章 实证检验结果与分析

4.1 描述性统计及相关性分析

4.2 多元线性回归检验结果

4.3 稳健性检验

第5章 主要研究结论、启示与展望

5.1 主要研究结论

5.2 研究启示

5.3 本文局限及未来展望

参考文献

致谢

个人简历及在学期间发表的学术论文