基于审计师激励效果的审计合谋治理研究

摘要

审计合谋的存在，使审计失败随之而至，同时伴随着会计信息质量低下与审计市场失效，极大伤害了投资者权益，更是破坏了注册会计师行业的良性发展。尽管目前我国采取了有关的审计合谋整治措施，但是，由于对审计师的激励不恰当、不科学、不到位，使审计合谋的治理效果不显著。因此，通过分析如何激励审计师的方式来研究审计合谋的治理，割断审计师与审计业务的紧密经济关系，加强注册会计师行业监管的惩罚手段，是本文提出治理审计合谋的主要思路。而这一问题的讨论是在经济人假设下，以博弈理论、委托代理理论和激励机制为理论基础展开的。 首先阐述了审计合谋产生的机理，利用事务所与审计师之间的博弈分析，得出结论：对审计师的奖励不但不能从正面有效抑制审计合谋反而滋生合谋，而对审计师的惩罚可以有效的抑制审计合谋，于是提出了强化对审计师的惩罚以及割断审计师利益与审计收入挂钩的有效建议；其次，利用上述结果进一步构建了在行业监管基础上的一个双方博弈，以探讨对审计师的惩罚区间，通过对监管部门与审计师的收益进行博弈分析，根据委托代理理论建立符合分析要求的模型，并运用此模型获得了使审计师拒绝合谋时的惩罚区间，提出了审计师的惩罚应以经济惩罚为主且在一定的区间时，可以有效抑制审计合谋的出现，并建议以提高行业监管概率与惩罚力度、制定履约财产公证与承诺制、建立履约财产的保障机制等措施来治理审计合谋。

目录

文摘

英文文摘

论文说明：图表目录

声明

第1章绪论

1.1研究背景及意义

1.2文献综述

1.2.1审计合谋治理研究动态

1.2.2审计师激励机制与审计合谋治理关系研究

1.2.3注册会计师行业监管研究动态

1.3研究思路与框架

第2章审计合谋治理与激励的基本理论

2.1经济人理论

2.2博弈理论

2.3委托代理理论

2.4激励机制

2.5审计合谋产生机理

2.5.1审计师自发性动机

2.5.2审计师受外部因素影响动机

2.6本章小结

第3章来自对审计师奖励博弈的审计合谋治理研究

3.1审计合谋与审计师奖励的模型

3.1.1审计师奖励的博弈模型

3.2审计合谋与审计师奖励的博弈效果分析与建议

3.3本章小结

第4章基于行业监管下的审计师惩罚分析

4.1审计合谋与审计师惩罚的模型

4.1.1审计师惩罚的博弈模型

4.1.2优化模型

4.1.3优化模型分析及结论

4.2博弈结果的经济意义与建议

4.3本章小结

第5章政策建议

5.1建议审计师收入与事务所收益脱钩

5.2加强对注册会计师行业的监管

5.2.1加大行业监管的范围和力度建立随时问询制

5 2.2加大注册会计师惩罚力度以适度的经济处罚为主

5.3建立事务所和注册会计师履约财产公正承诺制及其保障机制

5.4本章小结

结论

参考文献

致谢

附录