公允价值会计时代的现金流动制基础研究

摘要

随着经济环境的变化，会计确认基础历经了从收付实现制、权责发生制向现金流动制的发展历程。收付实现制是现金流动制的雏形，受托责任观下权责发生制的出现否定了收付实现制。随着会计目标转向决策有用观，产生于受托责任观的权责发生制便显露出了缺陷，于是现金流动制便应运而生。现金流动制是对收付实现制和权责发生制的一种批判的继承，面向决策有用观的现金流动制要求采用公允价值计量属性。 本文通过分析公允价值会计计量对会计确认基础的要求，认为权责发生制在实务中已显露出种种缺陷，不能满足公允价值计量的要求，而现金流动制却能满足公允价值计量对会计确认基础的要求，要全面采用公允价值会计就必须变革现行会计确认基础。本文的创新点在于从理论依据上分析现金流动制与公允价值的内在统一性。现金流动制依据事项观，确认企业实际和可能的以及虚拟的现金流动，公允价值依据计量观，将公允价值体现在财务报表中，两者在确认和计量的内容上面相统一；现金流动制依据资产负债观和总括收益观来确认企业收益，公允价值符合全面收益概念，两者在确认的方法上面相统一；现金流动制与公允价值在确认多少方面也是统一的。 最后，本文分析了基于现金流动制的财务会计概念框架若干问题，包括现金流动制依据的会计假设、现金流动制下的会计信息质量要求以及现金流动制的会计要素等问题。构建了现金流动制的主要概念框架，并举了一个简例来说明现金流动制—公允价值模式的运用。

目录

文摘

英文文摘

论文说明：图表目录

声明

第1章绪论

1.1选题背景及意义

1.2文献综述

1.2.1现金流动制会计确认基础的文献回顾

1.2.2公允价值计量属性的文献回顾

1.2.3现金流动制下的计量属性的文献回顾

1.2.4总结

1.3研究内容及结构安排

1.4预期成果及创新

第2章会计确认基础的发展历程

2.1会计确认的内涵

2.2收付实现制是现金流动制的雏形

2.2.1收付实现制的含义

2.2.2收付实现制下的会计目标

2.2.3收付实现制对计量属性的要求

2.3权责发生制导致收付实现制的没落

2.3.1权责发生制的含义

2.3.2权责发生制下的会计目标

2.3.3会计目标转变下的权责发生制

2.3.4权责发生制对计量属性的要求

2.4现金流动制是会计确认基础的发展趋势

2.4.1现金流动制的含义

2.4.2现金流动制下的会计目标

2.4.3现金流动制对计量属性的要求

2.4.4现金流动制的应用

第3章公允价值会计呼唤现金流动制

3.1会计确认与会计计量的关系

3.2公允价值的特征

3.2.1公允价值的形成具有虚拟性

3.2.2公允价值是所有市场参与者的期望

3.2.3公允价值是一种脱手价格

3.3公允价值与权责发生制会计确认基础不相容

3.3.1公允价值计量对会计确认基础的要求

3.3.2公允价值与实现原则不相容

3.4权责发生制难以适应经济的发展

3.4.1持续经营假设与市场经济竞争原则相违背

3.4.2知识经济条件下权责发生制的局限

3.5现金流动制与公允价值理论基础的内在统一性

3.5.1事项观与计量观

3.5.2资产负债观与总括收益观

3.5.3在收到或支付时确认

3.5.4以交易价格为依据

第4章基于现金流动制的财务会计概念框架若干问题

4.1现金流动制所依据的会计假设

4.1.1会计主体假设

4.1.2即时经营假设

4.1.3会计分期假设

4.1.4货币计量假设

4.2现金流动制的会计信息质量特征

4.2.1 FASB会计信息质量层次结构

4.2.2现金流动制下的会计信息更具有相关性

4.2.3现金流动制下的会计信息具有可靠性

4.2.4约束条件

4.3现金流动制的会计要素

4.4基于现金流动制的公允价值会计模式应用简例

结论

参考文献

致谢