制度环境和事务所的地区竞争优势对审计质量的影响研究

摘要

近年来，国际“四大”在西方国家市场份额高度集中的现象引起了政策监管者和理论研究者对审计市场的竞争程度与审计质量关系的极大关注。而与西方发达国家不同的是，我国审计市场竞争异常激烈，政府主导的审计市场使得大所大而不强，大部分事务所的审计业务集中在本地，没有事务所具有普遍的跨地区竞争优势，审计市场上尚未形成西方国家所谓的国际“N大”，审计市场的地域特征为我们研究会计师事务所的地区竞争优势对审计质量的影响提供了一个天然的条件，同时本文也进一步研究了各地区制度环境的差异对会计师事务所的地区竞争优势与审计质量相关关系的影响。
　　 通过选取2007-2010年沪深两市非金融类A股上市公司为样本，本文对制度环境、事务所的地区竞争优势与审计质量的关系进行了研究。结果发现:第一，总体而言，会计师事务所的地区竞争优势越大，客户的操控性应计越低，审计质量越高;第二，在小客户市场上，事务所的地区竞争优势越大，客户的操控性应计绝对值以及正向操控性应计越低;在大客户市场上，事务所的地区竞争优势并不能显著降低客户的操控性应计水平;第三，在制度环境较好的地区，具有竞争优势的事务所审计的客户的操控性应计绝对值以及负向操控性应计更低;在制度环境较差的地区，事务所的地区竞争优势总体上并不能抑制客户的操控性应计水平。根据研究结论，本文提出了培育事务所的地区竞争优势、完善事务所的内部治理结构、提高审计师的独立性以及缩小不同地区市场化进程差距等政策建议。

目录

声明

摘要

附表索引

第1章 绪论

1．1 研究背景及意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．2．1 事务所规模与审计质量的文献综述

1．2．2 地理特征与审计质量的文献综述

1．2．3 审计市场竞争与审计质量的文献综述

1．2．4 制度环境与审计质量的文献综述

1．2．5 文献综述总结及对本文的启示

1．3 研究的主要内容与框架

第2章 基本理论

2．1 审计质量相关理论

2．1．1 审计质量的定义

2．1．2 审计质量的特征

2．1．3 审计质量的衡量标准

2．2 事务所地区竞争优势相关理论

2．2．1 地区的范围界定

2．2．2 事务所地区竞争优势的涵义

2．2．3 事务所地区竞争优势相关基础理论

2．3 制度环境相关理论

2．3．1 制度环境的界定

2．3．2 制度环境的构成

2．3．3 制度环境相关基础理论

第3章 事务所地区竞争优势与审计质量关系分析

3．1 制度背景与我国审计市场特征

3．1．1 制度背景

3．1．2 我国审计市场特征

3．2 我国审计市场竞争态势分析

3．3 理论分析与研究假设

3．3．1 事务所地区竞争优势与审计质量关系分析

3．3．2 不同制度环境下事务所地区竞争优势与审计质量关系分析

第4章 实证研究设计与结果分析

4．1 变量选取与模型设定

4．1．1 被解释变量的选取与定义

4．1．2 解释变量的选取与定义

4．1．3 控制变量的选取与定义

4．1．4 模型的设定

4．2 样本的选取与数据来源

4．3 变量的描述性统计分析

4．4 相关性分析

4．5 多元回归分析

4．6 稳健性检验

4．6．1 剔除被出具非标意见的样本

4．6．2 改变自变量的衡量方式

4．6．3 其他衡量审计质量的指标

第5章 研究结论与相关政策建议

5．1 研究结论

5．2 相关政策建议

5．2．1 培育会计师事务所的地区竞争优势

5．2．2 完善会计师事务所的内部治理结构

5．2．3 提高审计师的独立性

5．2．4 缩小不同地区市场化进程的差距

结论

参考文献

致谢

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