S种子企业销售与收款内部控制制度优化研究

摘要

近两年来，种子行业在全国范围内遭遇高库存压力，年制种量大幄上升的背后是寻利资金大举进入投资回报率逐渐增高的种子行业，从而导致行业参与者之间利用产量增加进行恶性竞争。这就造成了种子类上市公司库存持续高涨，使得种子企业的销售市场形势变得十分严峻。为保证企业快速、稳定、可持续发展，作为企业经营管理的核心环节——销售与收款内部控制的建立与完善，就显得尤为迫切和重要。它不仅仅是管理层加强销售管理、控制销售活动所凭借的主要手段，也是企业提升自身内部治理有效性、保持行业竞争能力的重要内容。
　　作为行业的佼佼者，S种子企业在新品种研发、培育等方面具有很强的竞争力，但就销售与收款内部控制制度的建设方面，仍存在如管理层风险控制意识不强、风险评估体系未建立、订单处理及发货物流控制不到位、信息反馈机制不健全等缺陷，因此必须完善销售与收款内部控制制度来保持其行业有利的竞争优势。本文通过对S种子企业多次实地考察，在借鉴国内外近几年的研究成果并阐述内部控制相关理论的基础上，分析了S种子企业销售与收款内部控制制度的运行现状，针对销售与收款流程的每个环节提出存在的问题并加以分析，结合公司以及种子行业的实际情况，参照企业内部控制制度建设的规范要求，依次从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面出发，提出相应的具体改进建议，希望为公司销售与收款内部控制制度体系的不断完善以及内部治理的有效性提供参考，同时对行业内其他公司的内部控制制度的建设起到借鉴作用。

目录

声明

摘要

插图索引

附表索引

第1章 绪论

1．1 研究背景及研究意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．2．1 内部控制相关研究动态

1．2．2 销售与收款内部控制相关研究动态

1．2．3 研究评述

1．3 研究方法与论文框架

第2章 内部控制的理论基础与发展历程

2．1 “三论”与内部控制

2．1．1 内部控制的系统论基础

2．1．2 内部控制的控制论基础

2．1．3 内部控制的信息论基础

2．2 内部控制理论的发展历程

2．2．1 20世纪40年代前的内部牵制阶段

2．2．2 40年代末至80年代的内部控制制度阶段

2．2．3 80年代至90年代的内部控制结构阶段

2．2．4 90年代之后的内部控制整体框架阶段

2．2．5 2004年至今的企业风险管理整体框架阶段

第3章 S种子企业销售与收款内部控制制度现状

3．1 S种子企业基本情况

3．2 S种子企业内控建设基本情况

3．3 S种子企业销售与收款内部控制制度的运行现状

3．3．1 销售计划管理

3．3．2 销售合同管理

3．3．3 销售订单及发货物流管理

3．3．4 销售退货管理

3．3．5 销售结算管理

3．3．6 售后服务管理

第4章 S种子企业销售与收款内部控制制度存在的问题及分析

4．1 销售与收款内部环境方面存在的问题及分析

4．1．1 管理层对风险不够重视

4．1．2 绩效考核制度不完善

4．2 销售与收款内部控制风险评估体系未建立

4．3 销售与收款业务控制活动存在的问题及分析

4．3．1 销售计划存在的问题及分析

4．3．2 销售合同存在的问题及分析

4．3．3 销售订单与发货物流存在的问题及分析

4．3．4 销售退货存在的问题及分析

4．3．5 销售结算存在的问题及分析

4．3．6 售后服务管理存在的问题及分析

4．4 销售与收款信息沟通存在的问题及分析

4．4．1 内外部信息沟通机制不到位

4．4．2 信息化系统建设不完善

4．5 内部监督存在的问题及分析

4．5．1 内部审计监督手段落后

4．5．2 内部监督范围不全面

第5章 S种子企业销售与收款内部控制制度优化建议

5．1 构建良好的内部控制环境

5．1．1 提高管理层风险防控意识

5．1．2 完善绩效考核制度

5．2 建立销售与收款动态风险评估体系

5．2．1 销售与收款内部控制目标设定

5．2．2 销售与收款业务风险识别

5．2．3 销售与收款业务风险分析与应对

5．3 优化销售与收款控制活动

5．3．1 销售计划控制

5．3．2 销售合同控制

5．3．3 销售订单与发货物流控制

5．3．4 销售退货控制

5．3．5 销售结算控制

5．3．6 售后服务控制

5．4 加强销售与收款信息沟通

5．4．1 完善内外部信息沟通机制

5．4．2 加快信息化系统建设

5．5 强化内部审计监督作用

5．5．1 优化审计监督技术手段

5．5．2 扩大内部审计监督范围

结论

参考文献

致谢