国家治理视角下的国家审计信息披露研究

摘要

我国新的国家治理模式注重治理主体的多元化，以充分发挥政府、市场及社会公众的治理合力，在这种治理模式下，国家审计的地位越来越重要。国家审计是国家治理的重要组成部分，其内生于国家治理，又服务于国家治理，而国家审计的一切活动最终都应体现于国家审计信息。所以，国家审计信息披露的适当性与协调性是国家审计服务于国家治理至关重要的因素，是促进国家治理目标实现的重要工具。
　　本文通过对公共受托责任理论、信息传播理论、新公共管理理论、国家治理理论以及制度经济学理论的分析，阐述了国家审计信息披露与国家治理之间的作用机理。然后本文搜集并整理了国家审计署网站上公布的2003年至2013年期间的审计结果公告以及《中国审计年鉴》上公布的2003年至2010年的统计数据，分析了国家审计信息披露的现状。结合理论分析与披露现状，可以得出国家审计信息在披露主体、披露内容、披露及时性、审计决定落实情况等方面都未能达到治理主体的需求。究其原因，从国家审计信息披露角度而言，主要是因为国家审计信息本身不具备系统性以及我国国家审计信息披露制度的不完善。
　　在以上分析的基础上，本文根据国家治理主体的信息需求提出了对国家审计信息披露内容进行规范的审计信息域并构建了国家审计信息域框架。同时，基于国家治理视角，本文对国家审计信息披露主体、披露对象、披露内容、披露时效、披露方式，国家审计信息反馈以及保障措施进行规范管理，以期完善我国国家审计信息披露制度，满足治理主体需求，实现国家共同治理。

目录

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摘要

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附表索引

第1章 绪论

1．1 研究背景及意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．2．1 国家审计与国家治理研究

1．2．2 国家审计信息披露与国家治理研究

1．2．3 国家审计信息披露现状研究

1．2．4 文献简评

1．3 研究方法与研究框架

第2章 理论基础

2．1 公共受托责任理论

2．2 信息传播理论

2．3 新公共管理理论

2．4 国家治理理论

2．5 制度经济学理论

第3章 国家审计信息披露与国家治理间的作用机理

3．1 国家审计信息披露对国家治理的作用力

3．1．1 国家审计信息披露对国家治理的正向作用

3．1．2 国家审计信息披露对国家治理的反向作用

3．2 国家治理对国家审计信息披露的作用力

3．2．1 国家治理对国家审计信息披露的正向作用

3．2．2 国家治理对国家审计信息披露的反向作用

3．3 作用机理研究发现

第4章 国家审计信息披露现状分析

4．1 国家审计信息披露情况分析

4．1．1 样本选择与数据来源

4．1．2 审计信息披露数量

4．1．3 审计信息披露内容

4．1．4 审计信息披露时效

4．1．5 审计决定落实情况

4．2 国家审计信息披露问题分析

4．2．1 审计信息披露主体不同步

4．2．2 审计信息披露内容不规范

4．2．3 审计信息披露不及时

4．2．4 整改及责任落实情况不到位

4．3 国家审计信息披露现状成因分析

4．3．1 审计信息缺乏系统性

4．3．2 审计信息披露制度不完善

第5章 国家审计信息域框架构建

5．1 国家审计信息的内涵

5．2 国家治理主体的信息需求

5．2．1 社会公众的信息需求

5．2．2 人民代表大会的信息需求

5．2．3 政府的信息需求

5．2．4 审计机关的信息需求

5．2．5 被审计单位的信息需求

5．3 不同信息需求下的国家审计信息域框架

第6章 基于国家治理的国家审计信息披露管理

6．1 国家审计信息披露管理

6．1．1 审计信息披露主体管理

6．1．2 审计信息披露对象管理

6．1．3 审计信息披露内容管理

6．1．4 审计信息披露时效管理

6．1．5 审计信息披露方式管理

6．2 国家审计信息反馈管理

6．2．1 加强信息沟通合作

6．2．2 拓宽信息反馈渠道

6．2．3 完善信息处理系统

6．3 保障措施管理

6．3．1 相关法律法规管理

6．3．2 审计质量控制机制管理

6．3．3 审计信息共享机制管理

6．3．4 审计问责机制管理

结论

参考文献

致谢

附录A (攻读学位期间所发表的学术论文目录)