会计—税收差异对会计稳健性的影响研究

摘要

随着中国资本市场的发展，会计稳健性越来越受到人们的关注。稳健性作为财务报告信息重要的质量要求之一，体现了投资者、债权人以及其他利益相关者的需求。税收是会计稳健性产生的一个动因，在我国，会计制度与税收法规存在差异，这种差异的存在，为企业管理层机会主义行为选择提供了可能，从而影响会计稳健性。近年来，学术界又把稳健性分为非条件稳健性和条件稳健性。非条件稳健性和条件稳健性的经济效果不同，产生的原因也不同，会计-税收差异对非条件稳健性和条件稳健性的影响也不同。
　　本文以2007年新会计准则和2008年新企业所得税法的实施为契机，使用2008年至2013年我国沪深两市 A股上市公司的数据，检验了我国企业会计-税收差异是否对会计稳健性产生影响，并检验了不同产权性质下会计-税收差异与会计稳健性的关系。研究结果表明：第一，会计-税收差异与非条件稳健性呈正相关关系，与条件稳健性呈负相关关系。第二，对国有控股公司而言，正会计-税收差异显著降低了条件稳健性，而这一关系在非国有控股公司中并不显著；对非国有控股公司而言，负会计-税收差异增强了条件稳健性，但这一关系在国有控股公司中并不显著。这一结论表明会计-税收差异与条件稳健性之间的关系受公司产权性质影响。第三，会计-税收差异与非条件稳健性的关系在国有控股和非国有控股公司中无显著差异。
　　本文的政策建议有：首先，加强会计制度与税收法规的沟通与协作，降低管理层盈余管理空间，缩小会税差异；其次，强化会计准则对条件稳健性的需求，加强企业对税收信息的披露；最后，深化国有企业改革，健全公司治理机制。

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第1章 绪 论

1.1 研究背景及意义

1.2文献综述

1.3相关概念的界定

1.4研究内容和方法

第2章 理论基础

2.1 会计-税收关系的分离模式

2.2 资产负债表债务法

2.3 信息不对称理论

2.4 税收博弈理论

第3章 研究设计

3.1 理论分析和研究假设

3.2样本选择与数据来源

3.3主要变量选取和度量

3.4 模型构建

第4章 实证分析

4.1 描述性统计

4.2 主要变量的相关性分析

4.3 多元回归分析结果

4.4 稳健性检验

第5章 研究结论及政策建议

5.1 研究结论

5.2 政策建议

结论

1．研究结论

2. 贡献与局限：

参考文献

致谢

附录A（攻读学位期间发表的论文）