有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税研究——以X企业涉税为例

摘要

有限合伙制企业在我国一直以来指依照《中华人民共和国合伙企业法》设立的企业，在设立上它不同于有限责任公司，但是作为有限合伙，在实际操作中又与合伙企业存在差异。尤其是在有限合伙制创业投资企业中，涉税问题较多，较复杂，存在重复征税，税负不清等问题。为了支持和鼓励社会资本对非上市的中小高新技术企业的投资，扩大中小高新技术企业的融资渠道，我国从2012年国家颁布财税[2012]67号文件开始至2015年财税[2015]116号文件，有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税优惠政策正式对全国范围内的有限合伙创投企业适用。但是政策的优惠有限，对于公司制的税收优惠而言仍然还有差距，而且优惠政策语言简洁，很多细节不够明确，有限合伙创投企业在实际的运用过程中仍然出现许多不确定模棱两可之处。研究本课题正是希望研究有限合伙创业投资企业的需求以及对政策的适应性，力求在有限合伙创投企业以后的发展中能够为更多有利的优惠政策的出台提供参考意见。本文以X企业的实际案例作为引导，对有限合伙创投企业法人合伙人的企业所得税进行研究，并且分析其与公司制创投企业的区别，也希望能够为企业选择最合适的组织形式提供一定的参考，并且在税收优惠的基础上为有限合伙创投企业的合伙人能够更加简便、明确的使用政策，更好的享受税收优惠提供合理的税收建议。
　　文章对有限合伙创业投资企业及其法人合伙人的税收风险进行了分析，通过X有限合伙创业投企业的实际案例进行计算说明，并且与公司制合伙企业的税收情况进行比较，可以知道有限合伙企业由于其组织结构的特殊性和其“先分后税”的特殊缴税形式，在税收上可以有效地避免了公司制创业投资企业企业所得税和个人所得税“双重纳税”的税收困境，但是由于有限合伙创投企业的法人合伙人从创投企业投资的公司分回的创业投资企业投资的股息红利所得不能享受企业所得税的免税优惠，有限合伙创投企业中有自身特殊的一部分重复征税，这也是未来需要引起重视和亟待解决的问题之一。我国的创业投资行业近年来迅速崛起，发展迅猛，虽然各项机制在不断地完善，但是国家对其政策的支持还不够，创业投资行业资源与风险共存，自身的平台和眼光很重要。有限合伙制创投企业在我国经济发展中有重要作用，我国对创投企业的发展，管理，税收优惠方面都需要愈加重视和不断完善。

目录

第1章 绪 论

1.1 课题来源

1.2 研究背景及意义

1.3 国内外发展现状和动态

1.4 研究方法与研究内容

1.5 创新点

第2章 有限合伙制创业投资企业法人合伙人的概念及企业所得税优惠

2.1 有限合伙制创业投资企业法人合伙人概念

2.2 有限合伙制创投企业法人合伙人企业所得税优惠政策

2.3税收优惠政策的风险控制点

第3章 X有限合伙制创投企业法人合伙人企业所得税分析

3.1 X企业基本情况

3.2 X有限合伙创投企业法人合伙人涉税情况分析

3.3 X有限合伙创投企业涉税风险分析

第4章 X有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税涉税计算

4.1 X有限合伙创投企业法人合伙人企业所得税涉税计算

4.2 与公司制创业投资企业法人投资人税收的比较

第5章 对有限合伙创投企业法人合伙人的建议

5.1 对法人合伙人的建议

5.2 对有限合伙创投企业的配套建议

第6章 结论与展望

参考文献

致谢

附表一