新形势下我国增值税日常管理问题研究

摘要

在2009年金融危机的大背景下，国家实施了积极财政政策和适度宽松的货币政策，出台了一系列结构性减税政策，颁布了新增值税暂行条例和实施细则，实现了由生产型增值税向消费型增值税的全面转型。2010年4月国家税务总局又出台了增值税一般纳税人新的认定办法，将原来的认定标准由商业180万、工业100万，降为80万、50万。全国税务工作会上，国家税务总局提出了税源管理要实现科学化、精细化、专业化，把强化税源的日常管理放在了重要日程。但从增值税管理的现状看，增值税一般纳税人长期零、低、负申报现象仍显突出，出现了一些无税申报和“长亏不倒”纳税人。同时，新的增值税一般纳税人认定办法出台后，部分个体工商大户及小规模纳税人随之将转为一般纳税人，由于这些纳税人存在账簿设置不全，财务管理混乱，无疑给增值税日常管理带来了新的难度。在现行以税收计划为主导的征管模式下，集中精力抓重点税源户而不是重点户（异常申报户）是主管税务机关管理的导向，这与国家税务总局提出的精细化管理工作思路相冲突。加之，税务机关内部“疏于管理，淡化责任”问题一直没有得到有效解决。因此，在新的形势下，加强增值税日常管理的研究具有十分现实意义。
　　 本文的写作结构主要分三个部分。第一部分是结合当前增值税日常管理的现状，挖掘出增值税日常管理的九个主要问题：一是增值税征收范围过窄；二是增值税日常管理缺位；三是政策宣传执行不是很到位；四是部分增值税一般纳税人认定“入口”还有难度；五是增值税零、负、低申报长期居高不下；六是增值税日常管理缺乏行业化管理；七是部分纳税人销户“出口”过于随意；八是增值税发票控税不强；九是税务管理人员水平有待提高。
　　 第二部分深入剖析了形成上述问题的成因。一是征、管、查部分职责不清；二是现行征管方式不适应发展的需要；三是基层税务人员管理效能不高；四是现行考核机制不适应征管要求。
　　 第三部分针对问题提出了加强增值税日常的对策，引发思考。一是进一步完善税制扩大增值税征收范围；二是重新对增值税管理职能进行定位；三是研究制定一些提高纳税遵从的举措；四是加强增值税一般纳税人认定管理；五是研究对增值税纳税评估实施专业化管理；六是深入研究和完善增值税行业管理；七是加强增值税日常检查管理；八是加强增值税发票管理的举措；九是提高管理人员的管理效能。
　　 本文创新之处在于：一是研究的角度立足于增值税日常管理实践，以武汉市增值税征管现状分析，问题具有一定代表性；二是从研究方法来看，本文做到了规范性分析与实证性的统一；三是从研究的内容来看，也有一定的独到见解。如对增值税纳税评估的见解，参考了国际上的一些做法，结合我国增值税日常征管实际，大胆探索，对强化增值税管理有一定借鉴。

目录

文摘

英文文摘

绪论

(一)新形势下增值税日常管理研究的背景

(二)国内外增值税日常管理研究状况述评

(三)增值税有关概念的厘定

(四)本文研究的思路

一、现阶段我国增值税日常管理问题审视

(一)增值税征收范围过窄

(二)增值税日常管理缺位

(三)新政策宣传执行不是很到位

(四)部分纳税人认定“入口”还有难度

(五)增值税零、负、低申报长期居高不下

(六)增值税日常管理缺乏行业化管理

(七)部分纳税人销户“出口”过于随意

(八)增值税发票控税不强

(九)税务管理人员水平有待提高

二、增值税日常管理中形成上述问题的成因

(一)征、管、查部分职责不清

(二)现行征管方式不适应发展的需要

(三)基层税务人员管理效能不高

(四)现行考核机制不适应管理需求

三、改进和加强我国增值税日常管理的对策与探讨

(一)确立加强增值税日常管理的基本原则

(二)增值税日常管理的措施与对策

主要参考文献

后 记