我国棉花加工行业税收政策及征管探讨——以新疆阿克苏地区为例

摘要

自1998年起，国家开始陆续放开棉花这一专项物资的流通，中国棉花产业真正融入了市场经济。在整个棉花产业链中的棉花加工行业，起着承上启下的重要作用，上接农产品生产者，下接棉纺轧油等多个环节，带动着上游的棉花生产和下游的纺织行业蓬勃发展。
　　随着开放经济的快速发展，近十年来，新疆棉区、黄淮流棉区和长江流域棉区等很多地方靠发展棉花产业走上了致富路。棉花生产能力大幅提升、纤维品质明显改善、产业链条不断延伸、经济效益显著提高、政策惠农促产业良性发展，细究这些良性发展的变化，可以说在生产环境的直接影响因素之外，还与国家加大各项扶持政策的倾斜力度、加强各项政策的优惠有着密不可分的关系。
　　新疆维吾尔自治区阿克苏地区是国家确立的重点商品棉生产基地之一，全地区棉花产量约占全国棉花总产量的1/9，占全疆总产量的1/3，其中长绒棉的产量占全国总产量的95％以上。基于棉花这样一系列优势资源，阿克苏根据本地的主要优势和特点，立足于潜在资源的开发利用，制定了以棉花为支柱产业，带动相关产业协调发展，把资源优势转化为经济优势的发展战略。经济是税收的基础，棉花产业税收征管也逐渐成为新疆国税税收征管的一个重要组成部分。近几年来，阿克苏地区国税系统针对棉花产业加强了税收征管，并取得了一定成绩，随着本地棉花行业的不断发展，棉花资源整合进程的加快，我在对于现行棉花加工行业税收征管实践与税收政策进行深入研究探讨后形成本文。
　　本文从全国棉花加工行业概况入手，以新疆阿克苏地区这一全国重点商品棉生产基地税收征管现状为例，对棉花加工行业的概况、税负、税收征管难点、现行税收政策缺陷和执行中的困扰展开详细的阐述和分析，结合实际工作情况提出:如何在日常税收征管中既起到积极引导企业健康发展、同时又做到税收应收尽收这两个方面双赢的局面;如何加强征管、堵塞漏洞;如何在企业充分享受国家税收优惠政策的前提下，详细了解企业在日常管理、核算、生产、经营各方面的情况，发现企业在管理、核算上的漏洞，极力纠正企业核算与税法的差异，彰显税法刚性;在对棉花加工行业这一整个产业链的税收管理方面，如何运用税收征管的手段规范企业行为;通过对现行棉花加工行业税收政策的缺陷进行深入细致的分析，以及现行政策在日常工作执行中遇到的问题与难点，分析行业税负偏低的主观与客观成因。
　　本文就以上问题结合现实工作实际，对棉花加工行业开展深入了解与调研，研究税企双方、征纳双方的管理难点与矛盾，对这一行业税收管理提出征管及政策方面的可行性建议。

目录

声明

摘要

前言

第一章 我国棉花加工企业概况

第一节 我国整体及本地棉花加工企业概况

第二节 棉花加工企业税负分析

一、客观原因

二、主观原因

第三节 棉花加工行业税收征管难点

一、收购环节征管难点

二、库存物耗管理查验难点

三、关联企业对税收征管的有效性影响

第二章 棉花加工行业税收征管中存在的主要问题

第一节 税收政策设计缺陷

一、农产品收购发票自开自抵政策

二、抵扣率和税率倒挂导致行业间税负不公

第二节 棉花加工行业税收征管工作中存在的主要问题

一、税收政策与税收管理不匹配

二、税务机关税收管理方面问题

三、企业内部管理方面问题

第三章 现有政策下棉花加工行业税收征管的改进措施

第一节 夯实基础工作

一、做好纳税评估基础工作

二、设置以专业化税收管理为导向的征管服务机构

三、加强税法宣传，提高纳税意识

第二节 合理设置评估指标模型

一、投入产出模型

二、电耗测算模型

三、实施预约定耗管理

第三节 加强内部监控分析

一、建立农产品收购价格备案制和棉花购销价格采集监控机制

二、注重日常监督，严格发票审核与发售

三、建立和完善企业棉花收购系统数据备案制度

第四节 加快纳税评估信息化进程

一、积极开发评估工作平台

二、加速发展税收信息化

三、切实与相关部门加强信息共享及工作协作

第五节 加强税负监控与预警分析

一、加强税负监控

二、加大评估力度，加大打击虚开虚抵力度，设立预警税负

第四章 对完善棉花加工行业税收政策的建议

一、改革农产品收购凭证的抵扣条件和方式

二、调整农产品进项税抵扣率

三、对棉花初加工企业实行统一的征收率计算缴纳增值税

四、对农产品精、深加工业实行优惠税率

五、建立农产品深加工企业业增值税返还政策

六、改进农产品收购发票的管理

七、进一步明确农产品范围与标准的界定

八、降低财务费用扣除标准

九、完善出口退税政策

参考文献

后记