房地产企业纳税筹划研究——以某置业发展有限公司为例

摘要

近年来，房地产市场一直持续升温，我国政府职能部门利用宏观调控政策对房地产行业进行管控，相应的税收法律法规也会不断变化。尤其是自2016年5月1日起，税法规定建筑业和房地产业的增值税税率为11％，将金融业、建筑业、房地产业和生活服务业等全部的缴纳营业税的行业纳入增值税试点范围，房地产行业开始全面推进营改增试点。房地产企业涉及税收项目繁多，因此房地产企业更加需要规范纳税筹划，使其具有可操作性和可行性，才能合理有效的降低企业运营成本，更好的利用营改增政策，来实现企业价值最大化。
　　首先，本论文通过检索国内外有关研究纳税筹划的文献，理清了研究思路和研究方法，并运用税负理论、契约理论、效应理论以及博弈论等，为深入研究房地产企业纳税筹划打下理论基础。其次，从我国房地产企业政策背景出发，文章分析了我国房地产企业的税负现状，总结了我国房地产企业所涉及的纳税税种。再次，从房地产企业筹资、开发、运营和保有四个主要阶段探讨了房地产企业具体的纳税筹划实施措施，使房地产企业的纳税的筹划方案更具有可实施性。最后，文章选取某房地产企业代表性项目案例，对其主要环节进行定位，对其当前所涉及的税收政策进行梳理，探讨各环节具有一定代表性的纳税筹划侧重点，制定出符合案例情况的具体可操作性的方案。
　　通过以上理论和案例研究得出结论，从房地产企业整体出发，纳税筹划空间较大的税种为企业所得税，增值税，土地增税。对于前期筹资阶段环节，土地增值税具有较大筹划意义。开发阶段中对成本及费用的控制直接影响企业整体税负的变化。对于后期运营和保有阶段环节，都具有其阶段内纳税筹划应侧重的点。所以本文侧重于对房地产企业进行纳税筹划来降低企业整体纳税额度，以体现房地产企业的成本优势，来促进房地产企业实现整体价值的最大化。

目录

声明

摘要

1 绪论

1．2 国内研究综述

1．3 国外研究综述

1．4 研究方法和研究思路

1．4．1 研究方法

1．4．2 研究思路

1．5 可能的创新点

2 纳税筹划的基本理论

2．1 纳税筹划的概念

2．2 纳税筹划遵循的原则

2．3 纳税筹划基本理论

2．3．1 税负理论

2．3．2 契约理论

2．3．3 效应理论

2．3．4 博弈理论

3 房地产企业税负现状分析

3．1 我国房地产企业政策背景分析

3．2 我国房地产企业纳税情况与税负统计分析

3．3 房地产企业涉及主要税种

4 房地产企业各阶段纳税筹划分析

4．1 筹资阶段的纳税筹划分析

4．2 开发阶段的纳税筹划分析

4．2．1 签订合同纳税筹划

4．2．2 建设环节纳税筹划

4．3 运营阶段的纳税筹划分析

4．4 保有阶段的纳税筹划分析

5 房地产企业X项目纳税筹划案例分析

5．1 项目基本概况

5．1．1 置业发展有限公司A区项目基本概况

5．1．2 置业发展有限公司B区项目基本概况

5．2 税务筹划思路

5．3 项目涉及税种及筹划空间

5．4 特定纳税事项的筹划建议

5．4．1 筹资阶段的纳税筹划

5．4．2 开发阶段的纳税筹划

5．4．3 运营阶段的纳税筹划

5．4．4 保有阶段的纳税筹划

5．5 案例总结

6 结论及建议

参考文献

致谢